这个就是暂时性差异，后期可以抵扣回来。

老师能不能举个例子，还是不明白

这个例子很简单： 假定一项固定资产100000，不考虑残值率。假定企业的税率是25% 会计上是5年折旧，税法是按10年计提折旧。在计算企业所得税时，肯定是按税法的规定交税处理。会计按五年计提折旧，每年计提折旧20000元，税法每年计提折旧10000元。 第一年，会计计提折旧20000元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调增应纳税所得额10000元，形成暂时性差异10000元，需要补交2500元的企业所得税 第二年，会计计提折旧20000元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调增应纳税所得额10000元，形成暂时性差异10000元，需要补交2500元的企业所得税 第三年，会计计提折旧20000元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调增应纳税所得额10000元，形成暂时性差异10000元，需要补交2500元的企业所得税 第四年，会计计提折旧20000元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调增应纳税所得额10000元，形成暂时性差异10000元，需要补交2500元的企业所得税 第五年，会计计提折旧20000元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调增应纳税所得额10000元，形成暂时性差异10000元，需要补交2500元的企业所得税 第六年，会计计提折旧0元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调减应纳税所得额10000元，形成暂时性差异-10000元，需要少交2500元的企业所得税 第七年，会计计提折旧0元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调减应纳税所得额10000元，形成暂时性差异-10000元，需要少交2500元的企业所得税 第八年，会计计提折旧0元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调减应纳税所得额10000元，形成暂时性差异-10000元，需要少交2500元的企业所得税 第九年，会计计提折旧0元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调减应纳税所得额10000元，形成暂时性差异-10000元，需要少交2500元的企业所得税 第十年，会计计提折旧0元，税法应计提折旧10000元，按税法规定，需要调减应纳税所得额10000元，形成暂时性差异-10000元，需要少交2500元的企业所得税 你看1-5年多交的企业所得税是12500元，第6-10年少交企业所得税12500元，最后加起来是不是合计企业所得税是0 没有多交也没有少交企业所得税，只是交税的时间点不同，前期多交了税，后期就会少交税，这就是时间性差异。永久性差异不是这样的。

第一 可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成可抵扣暂时性差异。 第二 应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成应纳税暂时性差异。