同一账户的分类错报相互抵消有时是恰当的吧？-高顿问答

忆同学

同一账户的分类错报相互抵消有时是恰当的吧？

老师同一账户的分类错报相互抵消有时是恰当的吧

来自忆同学的提问 2021-09-06 14:32:21 阅读933

忆同学：

勤奋的同学，你好！

是的，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵消可能是适当的。

比如说，应收账款A客户多记100万，B客户少记80万，那么抵消后，应收账款错报是20万。

希望老师的解答对你有所帮助~祝学习愉快~

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其他回答

k同学

关于会计账户相互抵消的问题

姚老师

采用成本法核算投资
假如对方公司10%股份账面价值为100万，该企业有名牌产品（无形的商誉），你花100万人家不可能卖给你；或者在你购入当时，账面上有上年形成的未分配利润（未宣告），你都要付出高于100万的对价。我们国家的企业一般都在下年分配上一年形成的利润。
这时投资成本里就包含这个不是成本的成本，多付款项含在成本里，以后可能收回来的。
投资企业确认的投资收益仅限于所获得的投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，超过部分应冲减长期股权投资的账面价值。

所以就有了上面的会计分录。

取得时账面余额300万(借方)，收到股利时贷方2万（贷：长期股权投资-成本 20000），最后余额是298万。所以是相当于抵消，抵消掉2万，还剩298万。

王同学

老师，括号三是恰当的，该临界值也是用重分类错报，

袁老师

这个是2015年的真题改编的，审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%，该临界值也适用于重分类错报。

王同学

啊，该临界值是用重分类错报啥意思？

袁老师

比如，有一个亿的应收账款，但是里面有1个500元的记账错误，这个就属于明显微小错报，他对于设置的3%的重要性肯定是远远低于的。这个临界值也适用700元的应收账款记错到其他应收款

蒋同学

款项性质不同的往来挂账能相互抵消么

姚老师

虽然预付和预收款项不是货币性的资产和负债，不属于“金融资产和金融负债”范畴，但其抵销列报仍可以参照《企业会计准则第37号——金融工具列报（2014年修订）》第五章中的相关规定，即同时满足以下条件才可以抵销列报：
(一)企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；
(二)企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

一般情况下，能够同时满足上述条件的情形很少，尤其是性质不同、标的不同（设备 vs 材料）时更是如此，实现净额结算的可能性不大。至于拆借款和材料款，这两者的标的都是货币，抵销结算存在一定可能性和意图，但一般理解需签订抵销协议赋予本企业净额结算的抵销权且本企业有意净额结算时才可以抵销，可参考《合同法》第99、100条的规定。