但计算企业利润总额的时候不是包含有投资收益吗？用调整后的利润总额乘以税率 得企业的实际应交的所得税 或者是不是境外的投资收益不能在境内计算利润总额的时候加进去？

在计算境内居民企业的利润总额时，需要计算境外部分取得的归属于中国境内的所得还原成税前的，按照中国境内的企业所得税税率计算抵免限额，本题中B1是境外的公司，站在居民企业角度看，计算中B1一共在境外缴纳了多少税款与抵免限额进行比较~B1在境外缴纳了210和30的预提所得税~

老师，我问的是B1的应纳税额210,怎么来的，不是用利润总额1000*30%吗？然后得300万 减去预交的30万得270万，为什么利润总额要减去300万再乘税率呢？ 正常会计利润总和不是都包含投资收益的吗，然后再乘税率

不是哈，210的算法是：1000中包括来自C1公司的投资收益是300，所以700是在B1除去投资收益后的纳税所得额，其中300在c1公司所在国预提所得税，700是在b1公司所在国实际缴纳700*30%=210～不是按照1000*30%，是700*30%，300已经在C1所在国缴纳过30的税~

同学说的这种算法是按照居民企业的算法，按照中国税法计算的结果，并且是C1公司不纳入间接抵免的情况下的金额。我们并不知道B1公司所在国的实际税收政策，所以没法算哦~站在居民企业的角度，B1公司符合间接抵免的情形，只需要考虑B1公司的直接抵免和间接抵免税额~
这个300万的投资收益就是按照中国税法抵免规定计算的计算，并不能直接拿来当做B1公司所在国按照自己税法计算的税前投资收益。

上面老师的解释也就是说，在计算我们的境外所得额和计算境外控股20%以上公司投资收益产生的间接负担税是两个概念，两种不同的处理规定对吧！在计算我国境外所得额时要还原投资收益的部分，在计算间接负担税时，境外公司所得额计算时不需要还原投资收益部分？ 还有就是境外所得税总额中包含不包含境外公司对外的投资的投资收益，还是投资境外公司的境外部分是单独算的，和境外公司所在国收益不加在一起算上利润总额？ 另外，书上的这个例题中，第一张图片中的B公司所得税为955万，计算时是不是5000*30%-145-400 如果是这样的话，那5000当中为什么没有减投资收益1450. 另外第二张图片和第三张图片的所得税256，和471.04 都是怎么算的？

1、站在居民企业角度，在计算境外所得额时B1和C1时只需要考虑直接抵免和间接抵免部分，不需要像境内居民企业一样计算C1企业归属于B1企业部分按照B1所在国税率缴纳税款的算法，境外的税法可能有不同的规定~没有数据也无法计算~

2、对于B1企业看取得C1公司分得股息、红利等投资收益（预提所得税前的金额，需要并入B1企业的应按税所得额中）~

3、下面的那个例题，同学完整的题目发老师看一下哈~