境内企业向境外的支付特许权使用费但不明确是否含税要价税分离吗？-高顿问答

境内企业向境外的支付特许权使用费但不明确是否含税要价税分离吗？

境内企业向境外企业支付咨询费，特许权使用费，题目没说含税不含税，那到底要不要价税分离？

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来自三同学的提问 2021-09-14 21:25:11 阅读257

三同学：

努力的同学，你好

一般我们向境外支付咨询费、特许权使用费等其他费用，是需要代扣代缴企业所得税、增值税、城建税等附加税的，如果题目中告知，向境外支付**款项（含税）那我们就要做价税分离，如果题目中没告知含税，那一般就是不含税（因为我们实际支付给境外的款项是扣掉税费之后的），无需做价税分离。

希望回答能帮助到你，有疑问欢迎继续提问，加油~

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三同学：

老师误导学生了吧，都快考试了！！ 2018年国际税收那道真题 :乙公司向甲公司支付商标使用费1000万，咨询费800万，设计费5万，题目都没说含税不含税，但答案是价税分离了的？？？按照您的意思中注协答案是错的？？？

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三同学：

同学，你好

一般支付境外费用，除了题目中写明不含税或税款由扣缴义务人承担外，对外支付款型可以作为含税处理，需还原为不含税金额

扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

有疑问欢迎继续提问，预祝考试顺利，尽快通过CPA考试~

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其他回答

冬同学

境内向境外支付特许权使用费可以免增值税么

朱老师

《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定：“在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；(二）所销售或者租赁的不动产在境内；(三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；(四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”第十三条规定：“下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”根据上述规定，如果无形资产完全在境外使用则不征增值税，无形资产在境内使用或境内外使用则需扣缴增值税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定的收人来源地的判定原则，只要特许权使用费的支付方在境内，无论是否完全在境外使用，均需依法扣缴预提所得税。

开同学

支付境外特许权使用费是否预提企业所得税

汪老师

境内企业如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定按收入全额缴纳10%的企业所得税。

　　境内企业如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外企业所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳企业所得税；如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。

　　如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，如果未构成常设机构则按照协定不需要在境内缴纳企业所得税；如果确实构成了常设机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。

　　而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。

　　通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。

宋同学

支付境外特许权使用费是否预提企业所得税

郑老师

境内企业如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定按收入全额缴纳10%的企业所得税。

　　境内企业如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外企业所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳企业所得税；如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。

　　如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，如果未构成常设机构则按照协定不需要在境内缴纳企业所得税；如果确实构成了常设机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。

　　而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。

　　通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。