算捐赠限额时，利润总额是用账面利润吗？-高顿问答

温同学

算捐赠限额时，利润总额是用账面利润吗？

老师，算捐赠限额时，利润总额是用账面利润吗？还是需要调整后的利润总额？比如我有个新购置的固定资产未计提折旧，还需要用账面减掉吗？

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来自温同学的提问 2021-09-27 11:46:08 阅读1121

温同学：

亲爱的同学你好：

算捐赠限额时利润总额是按会计利润计算，也就是账面上的会计利润，而不是按调整后的利润总额。

你举得例子是不用调整账面利润的，会计利润是多少直接用就可以，不用做调整。

希望我的回答能对你有所帮助~

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温同学：

老师这道题解析中是扣除的，为什么？

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温同学：

亲爱的同学你好：

不好意思，你举的例子我理解成年末12月购入固定资产，因为当月不用计提折旧，也就不用计算折旧费用。

这里的设备计提的折旧费就是正常发生的费用，咱们计算会计利润时就是要扣除的，我所说的不用调整后的利润，指的是做纳税调整，比如企业拨缴的职工工会经费，超过工资薪金总额2%的部分，要调增应纳税所得额。

希望我的回答能对你有帮助～

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其他回答

喝同学

捐赠支出的抵扣限额是利润总额的12%，请问这边的利润总额是扣除捐赠支出后的利润总额，还是没扣的？

富老师

你理解是对的，一般提到xx费用的抵扣限额都是涉及到税法对应纳税所得额的调整，利润总额是会计的概念，但有些费用税法不认，只允许你抵扣部分，所以才出现利润总额为0，还要交所得税的情况。
　　但是，税法其实也存在优惠的政策啊，比如研发费用可以加计扣除，形成无形资产后按150%进行摊销等，税法是国家引导企业的工具，不要涉及到自己利益受损了就说党国怎样怎样的，听着就让人无语，一个聪明的企业应该学会利用税法的优惠政策。

高同学

企业所得税种公益性捐赠所依据的利润总额的12%限额扣除，那么在计算利润总额是要减捐赠额吗？

刘老师

企业所得税法第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税【2008】160号）第一条最后一句：年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
而在国家会计制度中，捐赠从企业的营业外支出科目核算，是计算年度利润总额的减项，因此计算企业所得税公益性捐赠限额的利润总额是扣除捐赠后的。
但注意与个人所得税的区别，计算个人所得税的捐赠限额时是不扣除捐赠的应纳税所得额（个人生产经营所得等项目除外，具体文件在此不一一罗列）。

倪同学

经济法公益性捐赠扣除限额标准：年利润总额*12%。年利润总额是会计利润还是税法利润？

秦老师

新企业所得税法对企业发生的公益性捐赠支出，按不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，并且对年度利润总额的解释是年度会计利润(捐赠前的会计利润)。