车辆购置税为什么要除以1.13*13%来计算销项税额抵扣呢？-高顿问答

车辆购置税为什么要除以1.13*13%来计算销项税额抵扣呢？

【例题·简答题】某经批准从事融资租赁业务的公司（增值税一般纳税人）2020 年 8 月购进一批车辆，取得增值税专用发票，注明价款 8000000 元，增值税 1040000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 800000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付，请写出上述业务的账务处理。【答案】借：固定资产 8707964.6 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 92035.4 应交税费——应交增值税（进项税额） 1040000 贷：银行存款 9840000 【解析】800000÷（1+13%）×13%＝92035.40，固定资产入账价值=8800000－92035.40=8707964.6。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税（两息一税）后的余额为销售额。问：车辆购置税为什么要除以1.13*13%来计算销项税额抵扣呢？

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来自晨同学的提问 2021-10-17 11:29:15 阅读1876

晨同学：

认真努力的同学，你好呀~

同学理解的是正确的，确实是不含税的。

但是因为现行增值税还不完善，所以营改增之后增加了增值税的差额纳税，主要是针对扣减的部分无法取得进项抵扣凭证。针对扣减的车购税80万，默认为含税的，要先做一个价税分离，再乘13%计算销项税额抵扣，这个就类似于房地产开发企业采用一般计税方法时，采用差额征税，可以用全部价款减去地价款，那个地价款也是默认含税的，主要是政策规定。

有疑问继续沟通，每天都要努力呀，加油~

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其他回答

H同学

为什么从事融资租赁业务的公司购进车辆，要做销项税额抵减，不是在销售的时候才扣除车辆购置税吗

姚老师

你好，车辆购置税是计入车的成本的；要做销项税额抵减——这个应是用进项抵减销项；

H同学

不太理解，那差额纳税的怎么扣减算销项，能说的通俗一点吗

姚老师

你好，是您方购入货物取得的增值税专票，按专票的税额做进项核算；开出的发票，按上面的税额做销项税额，本期的应纳税额=销项税额一进项税额

H同学

我是想说，为什么购进汽车的时候就把车辆购置税做了销项税额抵减，不是在出租会做个

姚老师

你好，为什么购进汽车的时候就把车辆购置税做了销项税额抵减，——车购税不能做销项抵减的；是计入车的成本；您说的做销项税额抵减是如何抵减的呢

H同学

那这个题目怎么做尼

姚老师

你好，如果是一般纳税人借，固定资产660000 借，应交税费一应增进项78000 贷，银行存款等

H同学

答案是c 我就是不理解那个销项税额抵减

姚老师

你好，这个是融资租赁业务的特殊规定；就是相当于国家给的税收优惠，可以抵减销项税额，好长时间没有做这样的业务，这个政策给忽略了；

H同学

意思现在做了以抵减，以后销售的时候直接抵减

姚老师

你好，是的，是直接抵减了销项税额，少交税；

邵同学

购入车辆进项税可以抵扣吗？会计分录怎么做？车辆购置税可以抵扣吗？

秦老师

你好，进项税可以抵扣，车辆购置税计入车的入账成本中借：固定资产借：应交税费-应交增值税贷：银行存款

邵同学

使用年限多久？残值率多少？

秦老师

做固定资产台账时品名写什么？写车牌号还是比如一汽货车？

邵同学

你好《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，第五十九条和第六十条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：　　（一）房屋、建筑物，为20年；　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　　（五）电子设备，为3年。　　根据企业的实际情况轿车和载货汽车的残值率5%及折旧年限为4年。

秦老师

那就4年吗？

邵同学

做固定资产台账时品名写什么？写车牌号还是比如一汽货车？

秦老师

你好，写上货车，具体的车类型名字

A同学

购置车辆可以抵扣进项税吗

朱老师

“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务……(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)规定：
“第二十一条条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
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