差价20是否要加入年度会计利润总额，进而影响捐赠限额的计算呢？-高顿问答

海同学

差价20是否要加入年度会计利润总额，进而影响捐赠限额的计算呢？

请问:自产货物用于捐赠，成本80，市场价100，差价20是否要加入年度会计利润总额，进而影响捐赠限额的计算？

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来自海同学的提问 2021-10-21 15:43:10 阅读367

海同学：

勤奋的同学你好~

（1）在会计上，我们的处理是：

借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费-应交增值税(销项税)

会计上，差价20我们不考虑。

（2）税法上我们是视同销售的，捐赠支出为113(假设增值税为13%)

如果发生非公益性捐赠，应当调增应纳税所得额113万;

如果是公益性捐赠，拿113和会计利润的12%比是否超限额，如果超限额，那就调增超限额部分

（3）至于同学对于20元差价的考虑，在税法上视同销售毛利增加20，捐赠支出增加20，刚好抵消，无需针对这里的差价进行调整。

希望以上回答可以帮到你~加油ヾ

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其他回答

品同学

捐赠收入影响利润总额吗

全老师

当然影响了，因为利润总额是包含所有收入利得后的利润额
在通用利润表中的税前专利润数，就是利属润总额
利润总额指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的盈亏总额。

营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失+公允价值变动收益－公允价值变动损失 + 投资收益－投资损失
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
捐赠收入计入营业外收入，所以影响利润总额

N同学

老师，公益性捐赠扣除限额，是根据会计利润计算，如果是账做错了，会影响公益性捐赠吗？

曹老师

你好，是的，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

N同学

少记收入了，在本年度内，是否需要调整扣除限额呢

曹老师

是的，有影响的，需要调整的

高同学

企业所得税种公益性捐赠所依据的利润总额的12%限额扣除，那么在计算利润总额是要减捐赠额吗？

吴老师

企业所得税法第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税【2008】160号）第一条最后一句：年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
而在国家会计制度中，捐赠从企业的营业外支出科目核算，是计算年度利润总额的减项，因此计算企业所得税公益性捐赠限额的利润总额是扣除捐赠后的。
但注意与个人所得税的区别，计算个人所得税的捐赠限额时是不扣除捐赠的应纳税所得额（个人生产经营所得等项目除外，具体文件在此不一一罗列）。