权同学
此题应交的企业所得税的收入，为何用的三年的收入？
老师，这一题应交的企业所得税的收入为什么用的三年的收入，企业所得税租赁收入跨年的不是应该按月的分摊吗？
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权同学：
勤奋的学员：
你好!
对于租赁服务，增值税与所得税纳税义务如下：
增值税：租赁服务采用预收款方式的，纳税义务发生时间是收到预付款的当天。
所得税：1.一般情况下，租金收入按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；
2.如果交易合同或协议中规定租赁期跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，也可以一次性确认收入。
本题中，合同约定的是2021年9月18日一次性付清三年的租金，所以直接一次性确认收入来计算所得税了。
希望老师的解答能帮到你，不明白的欢迎随时再跟老师交流哦~
展开权同学：
老师，这个题目企业所得税的收入又是均摊呢，他也约定了先收了两年的？
展开权同学：
你看老师上面第二条，如果交易合同或协议中规定租赁期跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，也可以一次性确认收入。所以，这个是比较灵活机动的。是可以分期的，也可以一次性计入的。考试时，针对所得税，可以按照分期来确认。截图如下：
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权同学：
老师，您这个是准则上的吗？因为今年的实务讲义没有说可以一次确认哦，去年税二的书也没有哦，今年不知道，因为今年我自己没有考税二。
展开权同学：
你看你发过来的文字，是表述的按照合同约定的日期。然后紧接着下面表述：如果交易合同或协议中规定租赁期跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。所以措辞是“可对”，不是应该。所以两者做法都是可以的。当然老师个人认为可能根据收入与费用配比原则来说，分期可能更合适。
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采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率
因此，应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
综合起来，应纳企业所得税额=应税收入额所得率适用税率。
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