此题计算委托加工企业代收代缴的消费税时，为何不是25.21*25%？-高顿问答

做同学

此题计算委托加工企业代收代缴的消费税时，为何不是25.21*25%？

为什么不是25.21*25%而是25.21

来自做同学的提问 2021-11-08 16:20:25 阅读541

做同学：

勤奋的同学，你好：

甲企业将收回烟丝的25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余部分本月已全部用于生产卷烟

委托加工收回的已税烟丝直接出售，高价出售的（84.03×25%=21.01小于30），按售价交税，准予扣除原缴纳税款，25%部分可扣~

委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟，准予扣除~75%准予扣除~

委托加工乙企业代收代缴的消费税=（57.52+1+0.3）÷（1-30%）×30%=84.03×30%=25.21（万元）

祝学习愉快(＾▽＾)

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其他回答

花同学

委托加工时受托方代收代缴的消费税，算不算委托方的应纳消费税的、

熊老师

从理论上讲，受托方代收代缴的消费税，纳税人是委托方，已包含在委托方支付给受托方的各项价款中，应该算委托方的应纳消费税。但在做题时，一般计算委托方应缴纳的消费税是不包含受托方已代收代缴的消费税的。如果题目提示受托方应该代收代缴而实际没有履行代收代缴义务，则由委托方缴纳该部分未代收代缴的消费税。此时，计算委托方应缴纳的消费税就包括受托方应代收代缴而未代收代缴的部分。

兰同学

委托加工和代收代缴消费税问题

冯老师

代扣的消费税企业还是要支付的，并不会在企业应付款中减少，只是用于连续加工的部门消费税是计入应交税费-应交消费税中，不是用于连续加工的加入的加工成本。

用于连续生产的消费品的消费税可以抵扣，也就是说只能抵扣9/2=4.5

为什么只扣除连续生产的部分？那a不是重复交了一半吗？

消费税征收环节具有单一性；消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上

自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税---此时消费品还没有流入市场
用于其他方面的，于移送使用时纳税--此时看做已经完成销售环节，要转嫁消费税
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

我同学

为什么委托加工业务的消费税需要代收代缴

周老师

消费税是生产阶段的征收的税种，而非流通环节，受托方只管委托价格，没有必要知道委托方的销售价格，更没必要知道其利润表。如果委托方收回产品销售的话，此产品已经不在生产阶段了，要把消费税作为成本来处理；如果收回货物后自己继续生产，那就算作消费税的借方，以后一并抵减。
如果上边你看不明白的话，我就说白话，比如，你是委托生产苹果手机壳的受托方，你是怎能知道苹果7的售价？明显，你不可能知道的嘛。
对了，苹果手机在消费税里面，我记得就十四个，你回去好好看看~！

z同学

消费税的委托加工代收代缴是如何通俗点

丁老师

代扣的消费税企业还是要支付的，并不会在企业应付款中减少，只是用于连续加工的部门消费税是计入应交税费-应交消费税中，不是用于连续加工的加入的加工成本，用于连续生产的消费品的消费税可以抵扣。
　　自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税---此时消费品还没有流入市场用于其他方面的，于移送使用时纳税--此时看做已经完成销售环节，要转嫁消费税委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
　　如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
　　举例说明：就如甲拿烟草（成本5000）给乙加工，加工好的香烟还要给甲，甲付乙加工费（2000）。乙在把加工好的烟草给甲时，需要代甲缴纳消费税（代收甲的上缴税务局）。