如何进行非居民企业应纳税额的计算？-高顿问答

左同学

如何进行非居民企业应纳税额的计算？

老师，可以讲一下这两题吗，不太懂

来自左同学的提问 2021-11-19 09:10:01 阅读389

左同学：

爱学习的同学你好：

第58题，考察的是非居民企业应纳税额的计算，境外企业投资境内企业取得债券利息收入200万元，违约金10万元，这都是境外公司因为投资债券取得的收入，违约金是与利息相关的收入。题目问的是利息所得在我国应该缴纳的企税，所以是（200+10）×7%

第78题，企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。企业和张某约定应该缴纳资本额是800万元，但是张某只缴纳了600万元，所以需要分期看剩余资本金对应的利息费用是多少。

2011年所得税前可以扣除的利息=2800×7％×3/12+(2800-400)×7％×3／12+(2800-800)×7％×3／12+(2800-200)×7％×3／12=171．5(万元)

2800×7％×3/12：2800万元是1-3月公司没有投资额时可以实际扣除的利息

(2800-400)×7％×3／12：四月一号约定投资额是400万元，所以4-6月公司可以扣除的金额是2800-400对应的利息

(2800-800)×7％×3／12：七月一号约定投资额是400万元，所以7-9月月公司可以扣除的金额是2800-400-400对应的利息

(2800-200)×7％×3／12：十月一号张某只支付了600万元的投资额，所以最后三个月只差200的投资额对应的利息不能扣除

希望老师的回答能够帮助同学理解，如有疑问欢迎同学继续提问哈~~备考加油哦！

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其他回答

萌同学

非居民企业应纳税所得额应如何计提

老师

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： (一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额; (二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额; (三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

汪同学

非居民企业应如何进行企业所得税纳税申报？

R老师

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十九条规定：“企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。” 二、根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]6号）规定：“一、汇算清缴对象（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。”

大同学

非居民企业应如何进行企业所得税纳税申报？

胡老师

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十九条规定：“企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。”
二、根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]6号）规定：“一、汇算清缴对象
（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。”

3同学

非居民企业转让股权，如何计算应纳税所得额

胡老师

转12366纳税服务热线
根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第三条规定，企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产(以下称“股权”)所得。股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。
股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。
股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

温同学

如何计算非居民个人应纳税额？

杨老师

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。适用综合所得按月换算后的月税率表，按月或按次、分项计算应纳的个人所得税额。

例3-14计算

王某2018年和2019年都仅从b企业取得特许权使用费15000元，并出版一本专著，取得稿酬80000元。没有工资薪金与劳务报酬所得。

要求：计算王某应缴的个人所得税。

【解析】（1）2018年应纳个人所得税：

特许权使用费应纳个人所得税的计算：

15000×（1-20%）×20%=2400（元）；稿酬所得应纳个人所得税的计算：

80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960（元）。

应纳个人所得税合计：2400+8960=11360（元）。