摊余成本、账面价值与账面余额的区别是什么？-高顿问答

♥同学

摊余成本、账面价值与账面余额的区别是什么？

老师我想问问摊余成本账面价值与账面余额的区别？

来自 ♥同学的提问 2021-11-25 09:56:36 阅读987

♥同学：

同学你好

既然谈到摊余成本，就是针对以摊余成本计量的金融资产。账面价值，以摊余成本计量，账面价值就是和摊余成本一样的。账面余额是记账时候的科目余额，是原值，不扣除减值，也不考虑利息。

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♥同学：

老师是不是像以摊余成本计量二者才相等而以其他方式比如以公允价值计量且其变动计入其他综合收益计量就不相等？

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♥同学：

摊余成本计量的，摊余成本等于账面价值，不等于账面余额。

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的，这两种情况，我们在期末，要把账面余额调整到公允价值，所以账面余额和账面价值就相等了。这两种不以摊余成本核算，谈不上摊余成本。

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♥同学：

老师那是不是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的，在公允价值调整之前账面余额与摊余成本是相等的呢？

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♥同学：

也不是啊。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不用摊余成本计量，所以它的账面余额和摊余成本，没有必然联系。

我们看其他债权投资，它有摊余成本，是严格按照期初摊余成本+实际利息-票面利息计算出来的。而账面价值要调整到期末公允价值，所以期末的账面价值和余额是一样的，都是期末的公允价值。

也就说这个债权投资，摊余成本是算出来的，而账面余额是市场交易价，它两者没有必然联系。你说的调整之前，那余额就是上一期留下的，就是上一期的公允价值。同样没有必然联系。

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其他回答

B同学

账面价值与摊余成本的区别

石老师

账面价值是指账面余额减去相关备抵项目后的净额。

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。

井同学

摊余成本与账面价值有区别吗？

陈老师

两者是不同的概念。摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。
账面余额是指某个会计账户（科目）所有明细账户的余额汇总，即总账户余额。比如权益法核算的长期股权投资，包括成本、损益调整和其他权益变动等明细科目余额。
账面价值是指账面余额减去其备抵科目后的余额。备抵科目，一般是指累计折旧（摊销）、资产减值准备等。

佳同学

账面价值与摊余成本，公允价值的区别联系

S老师

摊余成本是历史成本计量属性其数额以取得成本为基础加上或减去按照实际利率计算的利息减去实际收到的利息再减去计提的减值准备最后的得到的数额
公允价值是完全不同摊余成本的另一计量属性它一般是以市价为准的两者性质完全不同
帐面价值是在债券相关科目的基础上减去计提的减值准备这点可以结合资产的帐面价值来理解如固定资产帐面价值等于固定资产帐面原价减去累计折旧再减去固定资产减值准备