王同学
利润已足以弥补亏损，之前少确认的递延所得税资产是怎么处理？
老师你好，问题有2个，第一个：固定资产转公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值，借：其他综合收益 贷：递延所得税负债，这笔分录是在年末确认还是在转换日就需要做账目处理？第二个问题，A企业今年亏损1000万，预计未来5年只有600万的利润可以做税前补亏。所以只确认了600*25%的递延所得税资产。如果在第三年的时候，产生的利润已经足以弥补亏损，之前少确认的递延所得税资产是怎么处理？追溯调整么？麻烦了
展开王同学：
同学您好：
1、固定资产转公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值，借：其他综合收益 贷：递延所得税负债，这笔分录是在转换日就需要做账目处理的；
2、如果在第三年的时候，产生的利润已经足以弥补亏损，之前少确认的递延所得税资产转出就可以，会计分录为：
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
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展开王同学：
老师你好，第一个问题已经明白，第二个问题，我表达的不清楚，您没明白。亏损1000万的时候，预计未来只有六百万的利润可以补亏，所以确认了600*25%=150的递延所得税资产，但是第三年累计利润超过1000万，补亏了600万，把已经确认的递延所得税资产也冲掉了。还有400万亏损需要补，但是当初没有确认足够的递延所得税资产，还需要追溯调整么？
展开王同学：
同学您好：
这种情况不需要追溯调整的，按照未来适用法进行处理就可以，由于亏损可以通过5年的时间弥补，所以当期实现利润后需要增加递延所得税资产。
借：递延所得税资产 100（400*25%）
贷：所得税费用 100
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展开王同学：
好的，明白，谢谢老师。也就是说未来。弥补亏损而确认的递延所得税资产属于会计估计，估计数额与事实不准了，当期调整，对吧？
展开王同学：
同学您好：
是的噢，理解正确。
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展开借 递延所得税资产 8025%
贷 所得税费用8025%
《企业会计准则第18号-所得税》中规定，按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
据此，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
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