摊余成本的计算不应该是，期初摊余成本+实际利息-票面利息吗？-高顿问答

西同学

摊余成本的计算不应该是，期初摊余成本+实际利息-票面利息吗？

摊余成本的计算不应该是，期初摊余成本+实际利息-票面利息吗。

来自西同学的提问 2021-12-02 23:09:52 阅读534

西同学：

同学你好

它这是到期一次还本付息的债券，平时没有票面利息流出。

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其他回答

陈同学

上面这两道题为何计算期末摊余成本方法不一样？第6题的摊余成本=实际付出成本+实际利息-票面利息。而第7题摊余成本=实际付出成本+票面利息-（票面利息-实际利息）即：实际付出成本+实际利息

赵老师

您好！第七题是到期一次还本付息的债券，第6题是分期付息，到期还本的债券，价值不一样，核算方法也不一样，差异在于一次还本付息债券按票面利率计算的应计利息通过“债券投资-应计利息”科目核算，而分期付息，一次还本的债券按票面利率计算的应计利息通过“应收利息”科目核算，第六题分摊利息会计分录：借：债券投资-应计利息48，贷:投资收益40.8，债券投资-利息调整7.2，那么债权投资账面价值=680+48-7.2=720.8，做选择题快速计算就是=680+680*6%=720.8，第七题是分期付息，到期还本债券，做题时要看清楚题目怎么问的

B同学

请问期末摊余成本的计算公式期末摊余成本=期初摊余成本×实际利率-应收利息，这个公式是怎样来的

郑老师

持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）计算公式是根据企业会计准则来的。
附注：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十三条规定，金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已偿还的本金②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额③扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。准则规定的摊余成本，对于分期付息到期还本债券来说，没有疑义，但对于到期一次还本付息债券而言，其摊余成本按上式计算就出现了一定的偏差，尤其是投资日与发行日不同步的情况下，偏差就更大。

弋同学

算摊余成本时，为什么是加实际利息，减票面利息

孙老师

这个摊余成本就是用摊余成本，加上实际的利息收入，减去应该支付的票面利息。因为这个票面那些是要付出去的。