2018年 借 主营业务收入200   贷 主营业务成本 120 固定资产 80 借：固定资产 8 贷 管理费用 8 19年借 未分配利润 80 贷 固定资产 80 借 固定资产 8贷 未分配利润 8 借 固定资产16 贷 管理费用  16

2018.第一个分录不应该是反过来做吗？

是的，不好意思写反了，已经修正

看不董折旧的抵消金额不应该是差额部分吗（200-120）

关联方出售固定资产，应该按照出售方的原账面价值为基础计提折旧，这里120卖了200，子公司账面按照200计提折旧，应该按照120为基础计提折旧，所以账面价值多了80 首先要冲减。其次  第一年子公司账面计提20   应该计提12   多计提了8   所以应该增加8   第二年子公司账面计提40   应该计提24  多计提了16    所以应该调增16   合计调整24。子公司账面价值   140   应该列示金额   84   140-80+24=84  所以正确。