悦同学
此题的消费税应该怎么计算？确认收入时的会计分录怎么写？
一卷烟厂与丁公司协商将30标准箱B牌卷烟按1.6万/标准箱的不含税价与其换取原材料48万，双方互开增值税专用发票。B牌卷烟厂最高不含税价1.7万元/标准箱，平均收入不含税售价1.6万元/标准箱，消费税应该怎么算？确认收入时的分录怎么写？ 谢谢老师
展开悦同学：
因为对外换取材料要用应税消费品的最高价格计征消费税
所以这里先算一个每条的价格 1.7/250*10000=68 小于70 所以税率适用36%
这里应交消费税=1.7*30*0.36+30*250*200*0.005
换出资料分录
借：原材料 48
应交税金-应交增值税 进项税额 48*0.13
贷：主营业务收入 48
应交税金-应交增值税 销项税额 48*0.13
展开
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税
二、收入的确认条件：
1、是日常活动形成的经济利益；
2、利益流入是靠企业销售商品、提供劳务及让他人使用本企业的资产而取得；
3、流入的经济利益不包括代收的款项。
三、主营业务收入指的是企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在从借方转入本年利润的贷方，结转后，主营业务收入在月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截止到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。
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老师
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