念同学：
同学你好
2021年，会计折旧70万元，期末账面价值140万元；税法认可折旧35万元，期末计税基础175万元。
产生可抵扣暂时性差异35万元，确认递延所得税资产8.75万元。
应交所得税=（1000+（70-35）)*25%=258.75万元
借：所得税费用 258.75
贷：应交税费-应交所得税 258.75
借：递延所得税资产 8.75
贷：所得税费用 8.75
展开念同学：
老师，这个会计折旧和税法折旧怎么算的呀
展开念同学：
会计折旧，就是我们记账做的，双倍余额递减法，210*2/6=70。
税法折旧，税法上的计算折旧额，不用写分录，只计算。210/6=35。
展开借 ：所得税费
贷 ：应交税金--应交所得税
2、结转当月损益
借 ：本年利润
贷 ：所得税费
3、次月缴纳所得税
借：应交税金--应交所得税
贷：银行存款
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(一)纳税调整增加额
1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。
2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。
(二)纳税调整减少额
1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。
一、所得税会计概述
(一)所得税会计的特点
所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债。
【提示】对于暂时性差异，未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调减的属于“可抵扣暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税资产未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于“应纳税暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税负债。
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