Y同学
固定资产一次性扣除的会计处理和税务处理，会计分录是怎样的？递延所得税负债如何算？
固定资产一次性扣除的会计处理和税务处理，会计分录，递延所得税负债怎样计算？季度，年度企业所得税报表怎样填写?固定资产金额：936283.19元
展开Y同学：
认真学习的陈佳娟同学，你好~
会计上做账的话，按照正常年限摊销就行了哟~税法上同学的公司是享受了一次性扣除的优惠哈~
折旧分录：
借：管理费用（老师这里不清楚同学公司的具体情况，就假设计入管理费用哈）
贷：累计折旧
那么会计上的账面价值为：936283.19-折旧的金额
税法上，固定资产全部扣除，计税基础=0
那么咱们就会形成应纳税暂时性差异=账面价值-计税基础（0）=账面价值，资产账面价值＞计税基础，产生递延所得税负债
应纳税暂时性差异×25%=递延所得税负债金额
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表哟~
老师这边给的是理论上的建议哟~涉及企业所得税，建议同学咨询下当地的税务局更加保险一些哟~因为每个地区的税务政策会有区别的哈~
同学有考试上的问题也欢迎随时和老师探讨交流哟~
希望老师的回答能够帮到你哟，加油加油(ง •̀_•́)ง~
展开首先明确，递延所得税负债或递延所得税资产产生的直接原因是财务会计与税法对同一经济事项的处理方法不同而存在暂时性差异。
针对你说的这种情况，固定资产报废前，计提递延所得税是因为企业的确拥有着这项固定资产，而又因为会计上和税法上计提折旧方法不同，导致固定资产的账面价值与计税依据的确存在暂时性差异。至于为什么计提的是递延所得税负债，是因为到这时点你账上对该固定资产计提的累计折旧比税法上允许抵扣的少（但这迟早要还的），但一般来说，税法与会计最终计提的折旧是一样的（之所以是暂时性差异），以后税法上允许对该资产折旧扣除就会少，即以后就要多交税（一项负债）。当固定资产的折旧都计提完了，假设税法与会计上对固定资产的残值规定一致，无论这时候是否对其作报废处理，针对该资产所计提的递延所得税都不再存在，你说的“转回”，并不是一次性的转回，是根据每年的差异不同而逐年转回的。
这种方法是资产负债表债务法，这是会计改革的的产物，新准则从过去的利润表观转到资产负债负债表观，通过以上方法更好地区分与所得税相关的资产和负债，让报表使用者更好地了解企业的财务状况。
会计分录：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
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