原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益吗？-高顿问答

菁同学

原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益吗？

麻烦老师详细解答一下C项涉及的相关知识点。

来自菁同学的提问 2021-12-22 11:22:34 阅读1083

菁同学：

同学你好：

C选项讲的就是从债权投资重分类至其他债券投资。

这里债权投资的成本、利息调整或应计利息对应其他债权投资的成本、利息调整、应计利息，对着转。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益（倒挤）。

如果债权投资之前计提的有减值，那么把债权投资减值准备消掉，生成其他债券投资的减值，也就是其他综合收益。

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其他回答

崔同学

为什么公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，而公允价值小于原账面价值的差额则计入当期损益（公允价值变动损益）?

R老师

这样做的目的主要是为了防止虚增利润。对于转换，会计准则的要求是这样的非投资性房地产转为投资性房地产时，公允价值模式下，公允价值高于账面价值的，差额计入其他综合收益，反之，差额计入公允价值变动损益；投资性房地产转为非投资性房地产时，公允价值模式下，不论公允价值是否高于账面价值；差额均计入公允价值变动损益。一般而言，上市公司为了维持股票市价，为了不被证监会ST或停牌，经常会有调高利润的动机。房产逐年增值，有的地区过个几年，房产价值翻倍是常有的时，自用转投资，转换日的公允价值可能高出账面价值巨大的差额，差额如果计入当期损益，那么，上市公司完全可能在需要调高利润的时候，把自用房地产转为出租。适当的时候，还可以再把它转换回来，为了堵住这个口子，所以会计准则规定，转换收益不能计入公允价值变动损益，而计入其他综合收益。自用改投资分录如下借：投资性房地产——成本累计折旧，固定资产减值准备，公允价值变动损益（借差），贷：固定资产，其他综合收益（贷差) 但如果出现公允价值小于账面价值的，差额计入公允价值变动损益，一般而言，是不会出现这种情况的，如果出现，说明真的房子账面成本小于目前市场价了，这是一种潜亏，鉴于会计谨慎性原则和客观公正原则，就应该把这部分亏损在当期损益中体现出来，所以计入公允价值变动损益。

家同学

会计，原成本法下转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额一定计入投资收益吗？那以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产转为权益法下，公允价值与账面价值之间的差额是转入留存收益的呢？怎么来记忆啊

王老师

交易性金融资产债权投资其他债权投资长期股权投资这些资产处置都是一样的，计入投资收益股权类非交易性金融资产，其他权益工具投资，这是个奇葩，防止企业控制利润，所以准则规定计入留存收益

H同学

老师，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性金融资产，其公允价值与账面价值的差额计入投资收益，原持有期间因公允价值变动形成的其他综合收益应一并转入投资收益投出资产为其他权益工具等投资的，其差额计入留存收益，其他权益工具持有期间公允价值变动形成的其他综合收益应一并转入留存收益。这两种说法对吗

杜老师

你好，说法没有问题，

H同学

其他权益工具与债权性金融资产的区别是什么

杜老师

债权投资：以摊余成本计量的金融资产其他权益工具投资：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产