您好，法定盈余公积金是在实现利润的当年提取，在本题中，年初未分配利润200万元，为上一年及以前的利润，他们已经提取过法定盈余公积金了，在本年已经不用计提。而2017年实现的利润1000万元，是本年实现的利润，需要先提取10%即100万元后，才能够进入未分配利润里面，那截止到2017年底，未分配利润金额为200+1000*（1-10%）=1100万元，资本结构为4/6，那么权益资本占60%，那么需要用到的留存收益为500*0.6=300万元，剩余的可分配的利润=1100-300=800万元。

一个公司的股利政策具有连续性，以前的数据就是执行既定的股利政策的结果。所以如果一个公司采用剩余股利政策，那么其期初未分配利润就是执行剩余股利政策的结果，这些未分配利润提供的资金已经被以前的项目利用了，所以不能满足本年投资的需要，即使用剩余股利政策时，不考虑期初未分配利润的影响。或者说可以这样理解，需要的筹资额是新增的资产，一定要用新的所有者权益满足。如果用期初未分配利润满足今年的投资需要，一定会产生目标资本结构被破坏的后果。
我们看一个例子：假如原来的资本结构为负债和所有者权益各占50％，负债为1000万元，所有者权益为1000万元（其中包括200万元的期初未分配利润），今年需要投资500万元，今年的净利润为80万元。要求保持原有的资本结构不变。
如果用原来的200万元未分配利润满足投资的需求，则只需保留250－200＝50（万元）净利润，分配30万元股利，另外筹集250万元负债。
最后的所有者权益总额为：1000＋50＝1050（万元），负债为：1000＋250＝1250（万元），显然破坏了原有的资本结构，不符合剩余股利政策的定义。

【解答】在剩余股利政策下，不能用以前年度的未分配利润满足本年的投资需求。因为以前年度的未分配利润属于以前的所有者权益，已经列入原来的目标资本结构中。如果用以前年度的未分配利润满足本年的投资需要，则会导致企业资本结构发生变化，这样就违背了采用剩余股利政策“保持理想的资本结构”的目标

这是所得资产负债表债务处理法。 对于资产的账面大于计税，负债的账面小于计税，属于递延所得税负债。 相反就是递延所得税资产。

你好。
初级会计不用关注，对这个阶段而言有些过于艰涩。
而中级会计中，是后半章节的枢纽，属于全书最重点，会衍出最难几个高分章节。
所以你可以权衡一下是不是值得花力气。
下面说说我的理解，仅供参考。
递延所得税资产，首先是一项资产，其次才和所得税有所关联。
递延所得税负责，首先是一项负债，其次才和所得税有所关联。
这是本质，不能被所得税几个字迷惑。

假设你有一个企业，你这个企业一年就只有一笔买卖。
在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到钱（企业常见业务模式），跨年了，麻烦来了。
财务上根据权责发生制，认为合同本身就是钱，买卖签订的2010年就有收入了。
税务上根据收付实现制，认为钱拿到手才是真的有，他们认为2010年什么事都没有，和谐美满。
2010年就会出现一笔的偏差。
假设这笔买卖有100块利润，假设公司全年就这么一笔买卖，所得税率25%。
借：所得税费用 25。（这是财务上的认为，是你应该期末披露给围观群众的数字。）
贷：应交税费——应交所得税 0，（这是税务局认为的，是你该给国家的钱。）
这个分录明显在税务局这块有些不对头，正常情况也应该是25，但又不能给税务局白塞钱，你给了人家也不收。所以就用递延所得税负债代替应交税费，用新负债科目，代替原来的、不能使用的负债科目，把此笔负债保留在企业账上。
借：所得税费用 25（损益科目）
贷：应缴税金/费——应缴所得税 0 （如果这个负债科目不能用）
贷：递延所得税负债 25 （就换一个谁都看不懂的名字蒙混过去）

第二年把这个科目再转回成应交税费科目。
这个时候，就只交钱就行，损益上年就确认了。
借：递延所得税负债 25（把这个不知道是什么的负债科目）
贷：应交税费——所得税 25（转成大家都懂的负债科目）

借：应交税费——所得税 25
贷：银行存款 25（交钱）

这是最简单的例子。同理所得税资产。
希望对你有帮助。

来源于网络

这个递延所得税资产和负债，就是从会计角度去核算税会之间的差异。比如会计上算为费用，而税法上不认可，但是缴纳所得税又得按税法规定操作。

还是不太明白，我们的帐从哪儿体现的出来递延所得税资产和负债？

如果您公司采用的是资产负债表债务法核算，那么分录中确认的递延所得税资产或负债，这个就是递延所得税影响的体现了。

什么情况下会做递延所得税资产和负债的分录呢？

您公司采用的是资产负债表债务法核算的话，才会确认递延所得税资产和负债分录的。

资产负债表债务法核算是什么？我们平时不都是用的资产负债所有者权益核算的吗？

1、是一种所得税的核算方法 2、和您说的这个不是一回事的。 3、资产负债表债务法是通过比对资产和负债的账面价值和计税基础，来确认递延所得税资产和负债的。

1、是一种所得税的核算方法 2、和您说的这个不是一回事的。 3、资产负债表债务法是通过比对资产和负债的账面价值和计税基础，来确认递延所得税资产和负债的。

还是不明白

建议您可以学习一下中级会计实务的所得税章节，这个递延所得税的内容是会计最难的两个地方之一。一定要系统学习一下。

初级有吗？

初级会计实务是不讲解的

好的，老师，谢谢您

您客气了，祝您学习愉快，工作顺利，如果您对老师的解答满意的话，请给老师一个五星好评，非常感谢！！

有些资产或负债并不归属于当期的。而且这些资产或负债的产生是伴随着税金的产生的。根据税法的要求，不归属于当期的必须进行归期，以准确核定税金的所属期

递延所得税资产=递延+所得税+资产 递延：将来的事情 所得税：因为所得税产生的（通俗的说税会差异） 资产：具有资产性质，“资产”就是将来可以“抵税”，就是比账面处理要少缴税； 负债：具有负债性质，“负债”就是将来要“多缴税税”，就是比账面处理要多缴税；

你好！ 1，资产的账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债 2，资产的账面价值<计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产； 把资产和计税理解为所得税金额，以资产账面金额为要交的所得税。比如资产账面200>计 税100，理解为应交纳200，会计按200交，会计问题，但是税局按100收，收少了，以 后会收回，所以确认负责，即“应纳税暂时性差异”即“递延所得税负偾”。 同理，比如资产账面100<计税200，理解为应交纳100，但是税局按200收，收多了， 以后会退回，所以确认资产，即“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产” 1，负债的账而价值>计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产 负债的账面价值≮计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负偾；

那请问没有明确使用年限的无形资产按理说是不摊销，但是账务处理给摊销了，这时候是确认应该怎么分析

你好！无形资产按照税法是不得低于十年摊销，如果账务上也摊销了，而且也是按照不低于10摊销的，那么计税基础与账面价值就没有差异，就不形成暂时性差异

递延所得税资产与递延所得税负债是新《企业会计准则第18号———所得税》中两个重要的概念。它们的产生均来源于暂时性差异。前者产生于可抵扣暂时性差异后者产生于应纳税暂时性差异。理解递延所得税资产和递延所得税负债掌握可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异是关键。一、确认暂时性差异暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额即暂时性差异=资产或负债的账面价值减资产或负债的计税基础。暂时性差异的计算值是一个累计值。由于资产或负债的计税基础与账面价值是累计的暂时性差异也是一个累计值。暂时性差异在以后年度资产收回或负债清偿时会产生应税利润或可抵扣金额随时间推移会逐渐消除即暂时性差异可以转回且转回数与原发生数总额相同。暂时性差异按照其对未来期间应税金额的影响分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。二、从应纳税暂时性差异角度理解递延所得税负债的概念应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生应税金额的暂时性差异。

1、应交所得税＝40025%＝100；
2、递延所得税资产发生额＝20-10＝10；
3、递延所得税负债发生额＝13-8＝5；
4、所得税＝应交所得税+（递延所得税负债发生额－递延所得税资产发生额）＝100+5-10＝95 === 因资产和负债的账面价值与其计税基础不同，产生暂时性差异，按会计计算的所得税与税法计算的所得税也产生差异，但在一定的期间内，是两者还是相等的。所以，如果按会计计算的所得税较多，现在少交了，以后就要多交，就是递延所得税负债，反之，就是递延所得税资产。

在剩余股利政策下，如果存在新增资本需求，则不能用以前年度的未分配利润来分配股利，也不能用以前年度的未分配利润满足本年的投资需求。因为以前年度的未分配利润属于以前的所有者权益，已经列入原来的目标资本结构中。如果用以前年度的未分配利润满足本年的投资需要，则会导致企业资本结构发生变化，这样就违背了采用剩余股利政策“保持理想的资本结构”的目标。

本年度小额净亏损，以往年度有巨额的未分配利润，本年度有无分配股利的可能？——有。本年度有分配股利的可能。 追问：请问，如果本年度净亏损，那本年度怎么提取公积金呢，钱从哪里来？——问的好，本年亏损，根本不用提取盈余公积。本年没有盈余，哪来的盈余公积啊。 上一年度留存的未分配利润，已经提取了盈余公积，不可能也不会在提取一次。 本年度的亏损，在用以前年度留存收益弥补后，还有剩余的，可以进行利润分红。 本年度亏损，再计算企业所得税的时候，可以用以后5个年度的税前利润弥补。 有观点说：本年度净亏损，以往年度未分配利润弥补本年度净亏损后有结余（不一定是较大数额结余、只要有结余就行）是本年度可以进行股利分配的一个必要条件，但非充分条件；除了以往年度未分配利润弥补本年度净亏损后有结余这一条件外，还有看盈余公积是否满足一定条件。是不是这样呢？——不是的。只要未分配利润有结余，就可以分配利润。

在剩余股利政策下，不能用以前年度未分配利润来分配利润和投资

为什么呢，

否则就打破了原有的最佳资本结构

未分配利润期末-期初=净利润累计。

会计做帐 每年年末 净利润累计才会结转至利润分配-未分配利润， 资产负债表中的利润分配-未分配利润每个月都会依据老师上面写的公式更新 ，是这样的吗

你好是的，是这么做的。

您好！采用剩余鼓励政策，是不可以动用以前年度为分配利润的

您好，未分配利润，可以考虑股票股利，以节省企业资金。

借本年利润 贷利润分配-未分配利润 下面那个分配股利的分录。