请问这里为啥应纳税所得额小于可抵扣暂时性差异就只有等于应纳税所得额那部分才能抵扣了呀？-高顿问答

D同学

请问这里为啥应纳税所得额小于可抵扣暂时性差异就只有等于应纳税所得额那部分才能抵扣了呀？

老师，请问这里为啥应纳税所得额小于可抵扣暂时性差异就只有等于应纳税所得额那部分才能抵扣了呀？我忘了

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来自 D同学的提问 2022-01-10 13:31:50 阅读472

D同学：

超级努力的同学你好呀，

如果以后产生的应纳税所得额小于你确认的递延所得税资产那应纳税所得额就是负数了，不可以为负数，所以最多把应纳税冲减到0，不可能是负数。

有问题随时联系我们哦~~继续加油呀，祝早日拿到证书！

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其他回答

陈同学

应纳税所得额是等于利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异？

白老师

税法认可的计算企业所得税的计税基础。会计利润对应的是会计所得税额，即未作纳税调整的；应纳税所得额是在会计利润的基础上调整后得出的。应纳税所得额计算时通常采用的是间接法：即应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损额（在法定弥补年限内）你所说的永久性差异在新企业所得税法里面可以找到，都是固定的指标；而对于暂时性差异而言，在现实中，常用到的就是职工教育经费超标部分可结转以后年度扣除、广告费和业务宣传费超标的部分可结转以后年度扣除、以前年度亏损（须符合新会计准则“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产”的规定）、交易性金融资产等。

燕同学

应纳税所得额等不等于会计利润总额加可抵扣暂时性差异减应纳税暂时性差异

王老师

你不能这样子理解。什么叫应纳税所得额（以纳税当年论）？就是税法认可的计算企业所得税的计税基础。会计利润对应的是会计所得税额，即未作纳税调整的；应纳税所得额是在会计利润的基础上调整后得出的。应纳税所得额计算时通常采用的是间接法：即应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损额（在法定弥补年限内）你所说的永久性差异在新企业所得税法里面可以找到，都是固定的指标；而对于暂时性差异而言，在现实中，常用到的就是职工教育经费超标部分可结转以后年度扣除、广告费和业务宣传费超标的部分可结转以后年度扣除、以前年度亏损（须符合新会计准则“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产”的规定）、交易性金融资产等。不过话说回来，说很容易，但是还是要自己研究一下才明白。

点同学

为什么应纳税所得额=税前利润+可抵扣暂时性差异或者-应纳税暂时性差异

陈老师

因为超过税法扣除标准的广告费和5年内未弥补的亏损，都可以向以后年度结转，抵减以后年度的应纳税所得额，使得以后年度少缴税。所以应确认为可抵扣暂时性差异。

具体说明如下：

本年税法规定应该扣除100元，实际计算利润时扣除了150元，那么在进行纳税调整时要调增本年应纳税所得额50，相当于本年要多交税，以后年度少缴税。

本年多交，以后少交属于可抵扣暂时性差异。

本年少交，以后多交属于应纳税暂时性差异。

注：

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异是指资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额。账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在资产负债表中应列示的金额。计税基础是指按照税法规定计税时应归属该资产、负债的金额，即资产与负债的实际价值。

暂时性差异按照对未来期间应税金额影响的不同，可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。其中应纳税可抵扣暂时性差异，在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会增加应税所得和应交所得税具体表现为资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础。