周老师 高顿研究院副院长

2020-02-01 23:33:50

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celia同学，你好，关于怎么理解确认的递延所得税资产？ 我的回答如下

同学新年快乐， 递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。通俗的讲就是会计上认定的所得税费用与按照税务口径认定的应交税费金额不一致时，将暂时性差异在资产负债表和利润表上进行平衡的项目。 举个例子： 购入一项固定资产原值20万，会计按1年计提折旧，每年计提折旧20万，但税务觉得这项固定资产至少能使用2年，要求按2年计提折旧，每年提10万，税前利润100万（无残值）。 第一年：会计计提折旧20万，税务计提折旧10万，会计计算所得税费用=会计口径利润*所得税率=100*0.25=25万，税局说你多计提了10万，你的利润就减少了10万，这不就少交税么，必须把10万调回来计税！所以应纳税所得=100+10=110万，应交所得税=税务口径利润*所得税率=110*0.25=27.5万。实际交税是27.5万，计提的费用是25万，多交了2.5万。税局说这个多交的2.5万以后会给你抵扣的，你自己要记清楚，相当于是你的资产，通过“递延所得税资产”科目记。 借：所得税费用25 递延所得税资产2.5 贷：应交税费-应交所得税 27.5 第二年：会计的折旧是0，税务折旧10万。会计计算所得税费用=会计口径利润*所得税率=100*0.25=25万。税局说今年我比你多提了折旧，还是按我的来交税，应纳税所得你少算10万，这不就把你去年多交的抵扣掉了么。所以应纳税所得=100-10=90万，应交所得税=税务口径利润*所得税率=9*0.25=22.5万 借：所得税费用25 贷：应交税费-应交所得税 22.5 递延所得税资产2.5 希望老师的解答能帮助你理解！ 务必注意防护，少出门、多学习哦～ 我们共克时艰，加油！！！

以上是关于所得税,递延所得税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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