1.初始投资成本调整
长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位辨认净资产公允价值份额调整长期股权投资初始投资成本长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位辨认净资产公允价值份额应按其差额借记长期股权投资--成本科目贷记营业外收入科目
2.投资损益确认
投资企业取得长期股权投资应当按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损份额调整长期股权投资账面价值并确认当期损益投资企业按照被投资单位宣告分派利润或现金股利计算应分得部分相应减少长期股权投资账面价值
3.取得现金股利或利润处理
借应收股利
贷长期股权投资--损益调整
借银行存款
贷应收股利
4.超额亏损确认
投资企业确认被投资单位发生损失应当长期股权投资账面价值及其实质上构成对被投资单位净投资长期权益减记至零限投资企业负有承担额外损失义务除外
其实质上构成对被投资单位净投资长期权益通常指长期性应收项目企业对被投资单位长期债权该债权没有明确清收计划且预见未来期间准备收回实质上构成对被投资单位净投资
5.被投资单位除净损益外所有者权益其变动
投资企业对于被投资单位除净损益外所有者权益其变动按照持股比例确认归属于本企业部分应当调整长期股权投资账面价值并计入所有者权益
持股比例变情况下被投资单位除净损益外所有者权益其变动企业按持股比例计算应享有份额借记或贷记长期股权投资--其权益变动科目贷记或借记资本公积--其资本公积科目
6.股票股利处理
被投资单位分派股票股利投资企业作账务处理应于除权日注明所增加股数反映股份变化情况[1]