计算业务招待费应调整的应纳税所得额是多少？-高顿问答

计算业务招待费应调整的应纳税所得额是多少？

甲企业为增值税一般纳税人，2018年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2018年，甲企业其他相关财务资料如下：（1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。（3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。（4）营业外支出中，列支通过具备法定资格的公益性社会组织向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算财务费用应

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来自 D同学的提问 2019-07-16 17:16:11 阅读613

赵老师 高顿研究院副院长

2019-07-16 17:16:11

免费提问

Damon同学，你好，关于计算业务招待费应调整的应纳税所得额是多少？我的回答如下

学员，您好！您的提问太过模糊，请详细描述问题，以便我们作答，谢谢！

以上是关于额,应纳税所得额相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

C同学

所得税汇算福利费和业务招待费必须调整对吗？我福利费16000，招待费4670，这两点调整后的应纳税所得额是多少

A老师

你好，业务招待费是必须调的，职工福利费不超当年工资总额的14%是不需要调的

C同学

那招待费4670应纳税所得额是？

A老师

你好，业务招待费扣除限额是发生额的60%但不能超过当年销售收入的千分之五，这两数算出来取小的数，就是可以在税前扣除的金额，超过的部分是需要调增的

C同学

职工福利费不超当年工资总额的14%是不需要调的，如果超过就全额调增吗？

A老师

我的刚好超出2000

C同学

你好，超过部分调增就可以的

@同学

（1）广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额（2）业务招待费应调整的应纳税所得

王老师

根据税法的有关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

而《企业所得税年度纳税申报表》附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》，填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。不涉及业务招待费的调整。

业务招待费纳税调整，应当填报在《企业所得税年度纳税申报表》附表三《纳税调整项目明细表》中第26行“6．业务招待费支出”。填报方法：

第26行“6.业务招待费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务招待费支出；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。比较“本行第1列×60%”与“附表一（1）《收入明细表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企业收入明细表》第1＋38行合计×5‰”或“本行第1列×60%”两数，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填。如本行第1列<第2列，第3列“调增金额”，第4列“调减金额”均不填。

P同学

在计算企业应纳税所得额时，业务招待费应调增所得额是什么意思？

李老师

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这里需要注意两点：
1.销售（营业）收入的范围：销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等；
2．孰低原则：实际扣除限额按扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则确定。
　　例：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10（万元）。分两种情况：
　　实际发生业务招待费支出40万元：40×60%＝24（万元）；税前可扣除10万元，此时纳税调增数额＝40－10＝30（万元）。
　　实际发生业务招待费支出15万元：15×60%＝9（万元）；税前可扣除9万元，此时纳税调增数额＝15－9＝6（万元）。