企业预收账款为什么不产生暂时性差异？-高顿问答

L同学

企业预收账款为什么不产生暂时性差异？

为什么呢？不懂

来自 L同学的提问 2016-06-24 10:32:12 阅读840

张老师 高顿研究院副院长

2016-06-24 10:32:12

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LUZEMIN同学，你好，关于企业预收账款为什么不产生暂时性差异？我的回答如下

企业预收账款时，因不符合会计的收入确认条件，故将起确认为负债，税法对于收入的确认一般和会计相同，计税时也不计入纳税所得。因此，这种情况下的预收账款在未来期间计税时可以税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

以上是关于款,预收账款相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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L同学：

老师，你不是写计税基础等于账面价值么？答案是错的唉。

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其他回答

没同学

企业确认的预收账款，其计税基础和账面价值不产生暂时性差异。( )

老师

正确答案错解析：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，汁税时亦不能计入当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值，这种情况下不产生暂时性差异；在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会汁不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，则计税基础为0，这种情况下预收账款的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

旻同学

发生超标的业务招待费为什么不产生暂时性差异？

费老师

你好，因为这个属于永久性差异，超标的以后也不能再扣，所以不是暂时性的差异。

小同学

为什么存货不能产生应纳税暂时性差异呢？

L老师

同学，你好。（1）根据《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法和零售价法等。因此，无论会计核算采用那种方法，税法上均认可存货结转的成本，故不存在暂时性差异。（2）当存货计提减值准备时，由于税法与会计的差异会产生可抵扣暂时性差异。除以上情况在，存货的账面价值与税法允许扣除的金额没有其他可能存在暂时性差异情况，故存货不会产生应纳税暂时性差异。麻烦同学评价一下。你的好评是老师继续做好答疑工作的动力，谢谢。

春同学

递延收入税额根据暂时性差异产生时的实际税率来确定还是暂时性差异倒转时的预计税率来确定？为什么？

周老师

按照未来期间的税率来确认。

比如，今年税率为33%，亏损了100万元，可以在以后年度少交所得税，以后年度的税率是25%。

在第二年可以少交的税为10025%，这里就不是33%了，因为这一年的税率已经变为25%了。所以在亏损当年确认递延所得税资产时，也应按照25%来确认。