谷老师 高顿研究院副院长

2020-05-06 21:31:09

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jayden同学，你好，关于费用化部分加计扣除产生“永久性差异”，资本化部分加计摊销额？ 我的回答如下

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不好意思同学，老师刚刚的表达不够准确，费用化部分加计扣除产生“永久性差异”，资本化部分加计摊销，产生“可抵扣暂时性差异”，但也不确认递延所得税资产。

D选项解析：“企业研发项目因加计摊销而形成的暂时性差异并不是产生于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不需要确认所得税影响“，选项D错误。”

同学可以分为以下几句话理解：

①“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。

②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉；又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积；那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。由于这一分录中减少了无形资产的账面价值，从而违背了历史成本计量原则；同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。（这部分可能会涉及后面章节的知识，同学随着后面章节的学习，可能会更加理解）

建议同学：简单理解后进行适当的记忆企业研发项目因加计摊销而形成的暂时性差异并不是产生于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不需要确认所得税影响”这句话~

[/quote]认真的同学，你好： D选项解析：“企业研发项目因加计摊销而形成的暂时性差异并不是产生于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不需要确认所得税影响，选项D错误。” 想表的的是：无形资产形成的是“永久性差异”，所以无需确认对所得税的影响～ 有不懂的地方可以继续追问哈~祝同学逢考必过~　

以上是关于额,摊销额相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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