南锡歌同学，你好，关于这道会计题目写合报会计分录的思路吗是什么？ 我的回答如下

同学你好，这个题目的思路是，先权益法，权益法下的内部交易，然后转化为成本法，合并日编制合并报表，编制合报存在无形资产的账面调公允，又由于会计是非同一认可公允，税法认可账面，因此存在会计税法的差异，存在递延所得税。

第二问就是权益法转化为成本法。

非同一控制下，合报层面认为合并成本=原来股权的公允+新股权的公允

商誉=合并成本-净资产公允价值份额

第四问，合报认可无形资产的公允价值，个别报表是账面价值计量的，因此存在将账面调整成公允的过程。

会计公允大于税法账面，因此存在递延所得税负债。

年末无形资产使用，存在摊销，对应的递延负债转回。

合报的一般处理思路是：

一：合并当日

先看是同一还是非同一，如果是同一控制，不存在账面调公允，如果是非同一，存在账面调公允，要计算商誉，合并当日将母公司的长投和子公司的所有者权益抵消

二、、年末

将账面调公允

将成本法追溯为权益法

将母公司的长投和子公司的所有者权益抵消

将母公司投资收益和子公司利润分配抵消

内部交易、债权债务的抵消。

同时还要考虑会计税法有没有差异，顺流逆流等。

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南锡歌同学，你好，关于这道会计题目写合报会计分录的思路吗是什么？ 我的回答如下

（1）第二问的投资收益，是26%股权的投资收益，包括个别报表确认的243.75万元（调整后的净利润×26%得到）和顺流交易下，合报确认的投资收益182.

形成投资收益有三种情况：一种是权益法顺流交易产生的，一种是根据净利润份额产生的，一种是出售股权产生的。本题是第一种和第二种情况。

（2）权益法转成本法时，个别报表用原来的账面+新的公允，合报用公允+公允，因此26%股权个报认账面，合报认公允，就行产生差，计入投资收益

同时，个报其他综合收益没有结转，合报要转。

（3）因为成本法个别报表只对分配的股利作出处理，因此在编合报的时候还是要转化为权益法。

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南锡歌同学，你好，关于这道会计题目写合报会计分录的思路吗是什么？ 我的回答如下

这里建议你先回顾一下第七章长期股权投资权益法的内容哦

包括一下几个步骤：

1、将初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额对比，看是否需要调整长投价值

2、被投资方分红的追溯

3、被投资方净利润的追溯

4、被投资方其他综合收益的追溯

成本法转权益法时合报必考的内容，建议同学找一个完整的例题，把相关数据算一遍，找到其中的关联，加油！

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