夏老师 高顿研究院副院长

2019-03-18 14:39:43

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鱼鱼同学，你好，关于计算公式是怎么得来的？ 我的回答如下

同学，你好！

给个例子给你，你仔细研究下就明白了。

如何亏损弥补？

亏损弥补是以前年度未弥补亏损，不超过5年的亏损可以以当年实现的税前利润弥补，超过的则须用税后利润弥补。

1.税后利润弥补。就是正常的将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。

2.税前利润弥补，和税后利润弥补有一个差别的地方，就是可以用以前的亏损抵减应纳税所得额，从而可以少交所得税。会计处理与税后利润是差不多的，差别在递延所得税的会计处理上。

3.例：甲公司2008年初的所有者权益总额为2 000万元，2008年亏损200万元，2009年亏损300万元，2010年到2012年的税前利润每年均为0，2013年公司实现税前利润800万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。公司董事会提出2013年度分配利润50万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2008年至2013年不存在除弥补亏损的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用的企业所得税税率为25%。求2013年末所有者权益总额。

①方法一：应付税款法（不考虑递延所得税）

2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）+800-（800-200-300）x25%=2225（万元）

（800-200-300）x25% 就反映了亏损税前抵免影响应交所得税。

②方法二：资产负债表债务法（考虑递延所得税）

分录如下：

发生500万元的亏损，确认递延所得税资产

借：递延所得税资产 500x25%=125 　

　 贷：所得税费用 　 　 125

盈利补亏，递延所得税资产转回

借：所得税费用 　800x25%=200

　 贷：应交税费--应交所得税 　 75=（800-200-300）x25%

　 　 　 递延所得税资产 　 　 　 　 125

2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）x（1-25%）+800x（1-25%）=2225（万元）

祝学习愉快！

以上是关于公式,计算公式相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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