夏老师 高顿研究院副院长

2019-03-25 11:42:25

免费提问

猴宝宝同学，你好，关于资本公积调整这笔分录为什么部分进资本公积，部分进长投了？ 我的回答如下

[quote]

如何理解通过多次交易分布实现同一控制下的企业合并合并日编制合并财务报表是针对比较报表的下述调整抵消分录？

借：资产、负债

贷：长期股权投资

资本公积

这步分录本质是一步示意分录，实际在合并工作底稿中并不是这样处理，（假设没有少数股东权益）而是：

借：股本 （被合并方的相对最终控制方而言比较个报报表的的股本）

资本公积 （ 被合并方的相对最终控制方而言比较个报报表的的资本公积）

盈余公积 （被合并方的相对最终控制方而言比较个报报表的的盈余公积）

未分配利润 （被合并方的相对最终控制方而言比较个报报表的的未分配利润）

商誉

贷：长期股权投资 （合并方的个别报表的长投）

资本公积--股本溢价 （差额倒挤到这里）

至于资产和负债等在合并工作底稿中是直接相加的，然后再考虑内部交易等的抵销等就可以了。

理解这些关键点是：1、比较报表的资产负债表日已视同形成控制了；2、处理原则是权益性交易的原则，不确认新的损益；3、因为整体上已视同自合并双方同被最终方控制的时间点起已实现控制，所以一般要分成两步来调整，先回滚确认视同控制的情况应确认的归属于合并方的留存收益等，再把合并前原股权确认的留存收益转入资本公积--股本溢价里。

[/quote]

关莹同学，你好！

这个是 处置少数股权不丧失控制权，合并上认为这个是权益性交易，所以不确认个报的投资收益。

这个投资收益一部分是 被处置的股权对应的持续计算的净资产的公允价值和处置价款的差异；一部分是调整商誉的（因为还是控制的，所以商誉要维持不变），于是通过调整长投来实现这个目的。

祝学习愉快！

以上是关于分录,会计分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

展开