猴宝宝同学，你好，关于递延不该造成所得税费用总金额变化吧，看这个分录，所得税费用变小了？ 我的回答如下

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权益结算的股份支付所得税如何处理？

根据企业会计准则讲解，与股份支付相关的当期及递延所得税按如下处理：

1.判断会计确认的总费用未来是否可以税前扣除。如果能全部扣除，则会计的费用原则上都可以确认相关的递延所得税资产；如果不能，则只能在可以扣除的总的限额内确认递延所得税资产。

2.对于会计估计的总费用预计未来可全部扣除的情况，比较每期会计的费用和税法上预估可以扣除的的费用每期的分摊额，按照较大者计算确认递延所得税资产。

①会计的费用较大的时候

借：递延所得税资产

贷：所得税费用；

②税法可以扣除的年分摊额较大时

借：递延所得税资产

贷：所得税费用（按照会计的费用基础计算）

资本公积---其他资本公积（差额）

例：甲公司实施期权等待期为三年的激励计划，第一年确认了费用为550，预计未来税前可以完全扣除。

第一种情况：预计未来税法可以扣除的税前总额为1500 ，1500x1/3<550 则

借：递延所得税资产 550x25%

贷：所得税费用 550x25%；

第二种情况：预计未来税法可以扣除的税前总额为1800 ，1800x1/3>550 则

借：递延所得税资产 600x25%

贷：所得税费用 550x25%

资本公积--其他资本公积 50x25%。

关莹同学，你好

我给你电话解释

祝学习愉快！

以上是关于费用,所得税费用相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

猴宝宝同学，你好，关于递延不该造成所得税费用总金额变化吧，看这个分录，所得税费用变小了？ 我的回答如下

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如何进行亏损弥补？

亏损弥补是以前年度未弥补亏损，不超过5年的亏损可以以当年实现的税前利润弥补，超过的则须用税后利润弥补。

1.税后利润弥补。就是正常的将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。

2.税前利润弥补，和税后利润弥补有一个差别的地方，就是可以用以前的亏损抵减应纳税所得额，从而可以少交所得税。会计处理与税后利润是差不多的，差别在递延所得税的会计处理上。

3.例：甲公司2008年初的所有者权益总额为2 000万元，2008年亏损200万元，2009年亏损300万元，2010年到2012年的税前利润每年均为0，2013年公司实现税前利润800万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。公司董事会提出2013年度分配利润50万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2008年至2013年不存在除弥补亏损的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用的企业所得税税率为25%。求2013年末所有者权益总额。

①方法一：应付税款法（不考虑递延所得税）

2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）+800-（800-200-300）x25%=2225（万元）

（800-200-300）x25% 就反映了亏损税前抵免影响应交所得税。

②方法二：资产负债表债务法（考虑递延所得税）

分录如下：

发生500万元的亏损，确认递延所得税资产

借：递延所得税资产 500x25%=125 　

　 贷：所得税费用 　 　 125

盈利补亏，递延所得税资产转回

借：所得税费用 　800x25%=200

　 贷：应交税费--应交所得税 　 75=（800-200-300）x25%

　 　 　 递延所得税资产 　 　 　 　 125

2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）x（1-25%）+800x（1-25%）=2225（万元）

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