在当期贷递延所得税负债，处置的时候账面价值和计税基础都是零吗？-高顿问答

小同学

在当期贷递延所得税负债，处置的时候账面价值和计税基础都是零吗？

老师，公允价值上升产生的递延所得税负债，在当期贷递延所得税负债，处置的时候账面价值和计税基础都是零，暂时性差异是零，转回暂时性差异，借递延所得税负债，是这样理解的吗

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来自小同学的提问 2019-05-20 10:22:37 阅读343

姚老师 高顿研究院副院长

2019-05-20 10:22:37

免费提问

小宇同学，你好，关于在当期贷递延所得税负债，处置的时候账面价值和计税基础都是零吗？我的回答如下

同学你好，
你的理解是正确的，继续加油哦~

以上是关于基础,计税基础相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

W同学

资产的账面价值大于计税基础形成递延所得税负债，账面价值小于计税基础形成递延所得税负债；负债与之相反

龙老师

其实计税基础就是按照税法的规定对资产和负债进行计量时得出的资产和负债的价值，比如固定资产，如会计上用双倍余额计提折旧，而按税法规定可能按直线法计提，这时固定资产按税法规定的直线法计提折旧后的固定资产的账面价值就是该固定资产的计税基础，负债从道理上来说是一样的，但理解起来更抽象一些，对于这类问题，建议你将几种存在暂时性差异的资产和负债多看多体会，不仅要知道会计的规定，更要知道税法的规定，，特别是关于税法计算所得税的原理和规定，这样理解这个问题可能会容易一些

叶同学

账面价值小于计税基础，是递延所得税资产，什么时候是当期所得税？那

冯老师

资产账面价值小于计税基础，是递延所得税资产，意思是会计上资产按照账面价值转入费用，从税前利润中抵减，但是税法上按照计税基础从应纳税所得额中扣除，二者的差乘以所得税率即为企业的税收收益，即所递延所得税资产。

j同学

应收账款的账面价值大于计税基础时确认递延所得税负债吗

刘老师

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。

因此，题中，由于会计上的坏账计提比率小于税务处理上使用的0.5%计提比率，从而造成了应收账款的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。

另外，需要注意的是上述“税务处理上使用的0.5%计提比率”字样，如果题中在计算应纳税所得额时，没有对坏账计提数额进行纳税调整的话，那么，题中应收账款的账面价值与其计税基础之间将不存在差异，也就不产生暂时性差异了。