摊余成本5000，那么5000-4500=500，同时享有利差公允20，那么继续涉入金融资产520，同时开成负债， 如果转让该资产，那么形成利润原5050/10*9%2B摊余成本5000/10*9=45 5050金融资产只出售了90%，那么就是5050/10*9=4545,但实际收款4560，这里形成15的负债，所经总的继续涉及负债 520%2B15

比如，甲银行将本金1000万的贷款转让给乙银行，售价990万，双方约定，甲提供300万的担保，该担保的市价为100万。 书中经典例题上，关于1000万的部分， 而40万是超额利差，所以计入涉入资产和负债 区别：都资产，但是，25万是实实在在的对价，而40万可以说是有点虚，因为有条件约束。 1.继续涉入的判断 企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当分别下列情况处理： （1）放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产； （2）未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关金融负债。 2、通俗的来说，就是企业把资产销售给别人，但是该资产有些后续的处理还与企业有联系（如：担保），所以就有了继续涉入资产和负债 3、你给出的例子 300万元计入继续涉入资产，300+100=400万元计入继续涉入负债。 解析：企业通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产，同时按照财务担保金额和财务担保合同的公允价值（提供担保而收取的费用）之和确认继续涉入形成的负债。 其实书上是把资产证券化两部分的处理分录合并了，所以看起来不是太明白。拆分后是这样的： 本例信用增级对价包含两项：一项是超额利差公允价值40万元；另一项是权利次级化合同的公允价值25万元。【权利次级化合同的公允价值，体现在甲银行收到的转移贷款对价当中：甲银行收到受托方支付的价款共计9 115万元，包含了两个项目的价值，一个是9 000万元贷款的公允价值9 090万元，另一个就是甲银行为9 000万元贷款提供担保而形成的权利次级化合同的公允价值25万元（9 115万元－9 090万元）】。因此，甲银行需要确认的继续涉入负债为：1 065万元（担保1 000万元＋超额利差40万元＋权利次级化价值25万元）。 　　确认继续涉入负债和继续涉入资产的账务处理： 　　借：存放同业 （权利次级化合同的对价）　　　　　　25万 　　　　继续涉入资产次级权益 　　　　　　　　　1000万 　　　　　　　　　　超额账户　　　　　　　　　　 40万 　　　　贷：继续涉入负债　　　　　　　　　　　　　 　　1065万 这笔贷款90%的部分即9 000万元贷款，受让方取得了收取本息的权利，同时没有其他约束条件，即所有权上的风险和报酬都转移给了受让方。因此，这9 000万元贷款符合终止确认的条件（注意：甲银行享有获取这9 000万元贷款超额利差的权利，对这9 000万元贷款所有权的转移不构成影响）。 　　90%部分的账面价值为9 000万元、公允价值为9 090万元，应终止确认，即转销账面价值9 000万元，以及确认处置损益：公允价值9 090－账面价值9 000＝90万元（计入其他业务收入）。 　　终止确认的账务处理： 　　借：存放同业　　　　　　　　　　　　　　　　9 090万 　　　　贷：贷款　　　　　　　　　　　　　　　　　　9 000万 　　　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90万 两个分录拆开之后就很清晰了，权力次级化合同的公允价值25万计入的是存放同业。存放同业就是银行的资产项目。超额利差是银行贷款的原利息与证券化后的债券利息的差额。本例中银行贷款利率是10%，债券为9.5%，由于该笔贷款已转移给相应的受托方，银行只保留了收取10%本金利息，90%利息差的权利。至于为什么还要把40万计入继续涉入负债是因为甲银行还要承担这部分利息差的担保义务，所以在该笔贷款本息未偿还之前，该部分超额利息差还是要确认为负债的。 是这样的，25万是信托机构因银行承担了次级债务给予的对价，在贷款方没有实际支付完全部的贷款前，这只能算是预收的（有点象普通企业的预收账款），当然也就是负债了。 至于确认资产，1000万本金还在是没错，但是这1000万本金因为信用的增级，有了条件约束，如果对方贷款不能顺利收回，这1000万本金会从甲银行的资产中扣除，所以要相应的确认一笔1000万元的继续涉入资产，而不是把本金直接转换过来。 你再稍微梳理一下吧，我说得也有些乱。自己多看多做几次慢慢就好理解了，这块内容确实很有深度。