心同学
为什么确认其账面价值与计税基础差异的所得税影响要调整历史成本？
所得税教材例20-19，某企业形成无形资产1200万，按税法计税基础为1800万，书上说“确认其账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本”，怎么理解这句话？老师能详细解释下为什么确认其账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本？？？
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来自 心同学 的提问
2020-04-27 10:49:00 阅读778
心若向阳同学，你好，关于为什么确认其账面价值与计税基础差异的所得税影响要调整历史成本？ 我的回答如下
勤奋的同学你好：
该无形资产是内部研发形成，成本1200万，计税基础=税法加计未来可扣除金额=1800
产生暂时性差异600。
如果确认为递延所得税资产，600*0.25=150，对应科目应该确认为什么？
形成不影响损益，不应计入所得税费用；
与企业合并无关，不应计入商誉；
不应计入其他综合收益、资本公积；
只能计入资产成本，分录： 借 递延所得税资产150 贷 无形资产150
无形资产账面价值=1200-150=1050，此时历史成本减少。资产本来好好的，没减值，因为所得税原因减值了，违背了历史成本原理。所以准则就规定，这种情况下不确认递延所得税资产。
每天进步一点点，就是胜利的开始！
以上是关于成本,历史成本相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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