为可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产吗？-高顿问答

为可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产吗？

老师。这道题有几点疑问： 1.第二个资料是因为股份支付费用不会超过可税前抵扣金额，因此为可抵扣暂时性差异，所以要确认递延所得税资产吗？为什么对应是所得税费用？ 2.第三个资料是因为超过部分准许在以后纳税年度结转扣除，因此为可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产吗？ 3.第四个因弥补亏损确认递延所得税资产为期初递延所得税负债为0，400万元的亏损在以后年度产生的所得抵扣期限内扣除？这步看不懂，为什么会导致递延所得税资产转回？对应的为什么是所得税费用？

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来自朱同学的提问 2019-07-16 18:07:40 阅读1156

王老师 高顿研究院副院长

2019-07-16 18:07:40

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朱丽华同学，你好，关于为可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产吗？我的回答如下

淡然同学你好，
（1)股份支付在确认职工服务的当期，借记管理费用，作为会计利润的税前扣除项。而税法规定在职工行权后，企业才能将这笔支出做税前扣除，因此，产生暂时性差异，且为可抵扣差异，确认递延所得税资产，当期应交税费增加，递延所得税对应所得税费用。
（2）理解正确
（3）亏损的那年，如果预计以后期间可以弥补，则产生暂时性差异，以后可以用这笔亏损税前抵扣，可抵扣差异，确认递延所得税资产。真正可以抵扣的当期，暂时性差异消失，递延所得税资产转回。
希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPA

以上是关于税,递延所得税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

点同学

如何确认可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产

杜老师

原则上是，但根据《企业会计准则第18号－企业所得税》，“企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生产生的递延所得资产”。但是，具有下列特征的交易中资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认。一是该项交易不是企业合并。二是交易发生时即不影响会计利润也不影响应纳税所得（或可抵扣亏损）。

林同学

哪些可抵扣暂时性差异可以确认递延所得税资产

周老师

递延所得税的确认是由于无形资产的账面价值与计税基础之间的差异产生的，当账面价值大于计税基础时产生递延所得税负债，当账面价值小于计税基础时产生递延所得税资产。但需要注意以下几点： 1、企业自创形成的无形资产，新产品、新技术、新工艺时税法上允许150%加计扣除，此时虽然产生暂时性差异，但不确认递延所得税。 2、差异不产生于企业合并，且不影响应纳税所得和所得税费用，也不确认递延所得税。通常情况下，无形资产的减值产生递延所得税。

马同学

什么情况下无形资产不符合递延所得税资产确认？产生了可抵扣暂时性差异，为什么不确认递延所得税资产？

宁老师

自行开发的、适用加计扣除的无形资产，也就是按的账面价值摊销但税前按摊销额150%税前扣除的那种无形资产。
道理在于，该项无形资产在初始确认时不影响会计利润也不影响应纳税所得额。如果确认其递延所得税资产，就违背了历史成本原则。