问：我们是一家外贸公司，货物全部出口，有一部份货物的出口退税率是零，请问老师：对于这部份货物我们是按免税货物出口，还是视同内销交纳销项税，谢谢您！

　　答：根据《财政部　国家税务总局关于出口货物税收若干问题的补充通知》（财税[1997]14号）第四条的规定：“出口国家规定不予退税的货物，应按照出口货物所取得的销售收入征收增值税。”因此，如果你公司出口退税率为零的货物，应视同内销计算缴纳增值税。

1、产品出口时
借：应收账款 贷：营业收入-出口
2、收款时
借：银行存款 贷：应收账款
汇兑损益计入财务费用
3、月底结转税金：即征退税差额=（应交税率-退税率）出口营业收入
借：主营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税-进项税转出
如果是全额退税，就不用做第三步会计分录了。

出口退税率为零主要适用于一些国家限制出口的商品。根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）第一条规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物。（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物。（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。 　　出口退税率为零的货物视同内销，计提销项税额。具体操作是： 　　首先，将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。 　　其次，再根据下列公式计算销项税金： 　　1.一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式 　　销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 　　2.一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物，以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式（都属于进项抵扣 　　应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 　　注意将上面出口货物离岸价格，换算成不含税的收入。 　　再其次，该货物的进项税额不需作转出，可以直接进行抵扣。应计提销项税额的出口货物，如果生产企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可以从成本科目转入进项税额科目。外贸企业如果已按规定计算征税率与退税率之差，并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额，转入进项税额科目。