债券到期名义收益率——这里是到期收益率。

债券名义投资收益率——这里是持有期收益率。

1、名义收益率，又称票面收益率，是票面利息与面值的比率，其计算公式是： 

名义收益率=票面利息/面值×100% 

名义收益率没有考虑债券市场价格对投资者收益产生的影响，衡量的仅是债券发行人每年支付利息的货币金额，一般仅供计算债券应付利息时使用，而无法准确衡量债券投资的实际收益。 

2、即期收益率，是债券票面利率与购买价格之间的比率，其计算公式是： 

即期收益率=票面利息/购买价格×100% 

即期收益率反映的是以现行价格购买债券时，通过按债券票面利率计算的利息收入而能够获得的收益，但并未考虑债券买卖差价所能获得的资本利得收益，因此，也不能全面反映债券投资的收益。 考试大与你同行

3、持有期收益率，是债券买卖价格差价加上利息收入后与购买价格之间的比率，其计算公式是： 

持有期收益率=（出售价格-购买价格+利息）/购买价格×100% 

持有期收益率比较充分地反映了实际收益率。但是，由于出售价格只有在投资者实际出售债券时才能确定，是一个事后衡量指标，在事前进行投资决策时只能主观预测出售价格，因此，这个指标在作为投资决策的参考时，具有很强的主观性。

购入溢价的债券，溢价部分不计入投资收益。

借：持有至到期投资——成本（即面值）

                                  ——利息调整 （即溢价）

贷：银行存款

自己发行的溢价债券记入应付债券。

债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。