李姝瑶同学，你好，关于答案的解题方法是否计算的为个报层面确认的递资？ 我的回答如下

认真的同学你好~

2000x60%是减值前的账面，可变现净值1000，因此合报中账面是1000，不是2000x60%。

计税基础是税务局眼中资产价值，和合报个报无关，存货的计税基础因为内部交易刷新成了最新价格，即3200x60%。

希望以上解答能帮助到你~~

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李姝瑶同学，你好，关于答案的解题方法是否计算的为个报层面确认的递资？ 我的回答如下

计税基础都是5000，账面价值都是3000。

如果未发生减值，合报账面价值4000，子公司个报5000。

若可变现净值4500，合报账面4000，子公司个报4500。

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李姝瑶同学，你好，关于答案的解题方法是否计算的为个报层面确认的递资？ 我的回答如下

可变现净值3000，计税基础都是5000，不会变。账面价值都变成3000。

个报减值2000，递延所得税资产2000*0.25=500。合报减值1000，因此在个报中多计提了1000的减值。调整抵消分录，转回个报多确认的1000减值。

涉及到递延所得税，由于抵消内部交易未实现损益1000，因此产生了递延所得税资产250。个报中由于减值，计提了500，这个500集团认可（集团眼中也是账面价值3000和计税基础5000），只需转回250即可。也就是最终集团的递延所得税资产500。

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李姝瑶同学，你好，关于答案的解题方法是否计算的为个报层面确认的递资？ 我的回答如下

是的。两者报表上列示的递延所得税资产一样。

对于内部交易的合报抵消分录

借：营业收入5000

　贷：营业成本4000

　 　 　 　存货1000

借：递延所得税资产 250

　贷：所得税费用 250

此时已经确认了250递延所得税资产，因此时账面价值4000和计税基础5000产生。减值后转回250。

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李姝瑶同学，你好，关于答案的解题方法是否计算的为个报层面确认的递资？ 我的回答如下

不一定都是用这个套路。主要看可变现净值是不是低于合报的账面价值。如果低于合报原账面价值，则合报和个报并没有观点差异，所以交易时因未实现损益产生的递延所得税资产转回即可。如果可变现净值高于合报账面价值，说明合报和个报仍有差异，合报在交易时调整未实现损益就是计税基础和合报账面价值的差额，因此一开始合报就确认了递延所得税资产，此时将个报多确认的递延所得税资产转回即可。

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李姝瑶同学，你好，关于答案的解题方法是否计算的为个报层面确认的递资？ 我的回答如下

这个思路有一些问题。

个别报表期初没有递延所得税资产，因为账面价值和计税基础一致。只有减值2000时才会发生递延所得税资产。

合报都是在期末编制，只是编制内部交易抵消分录时，将存货账面调减1000，因此产生了递延所得税资产1000*0.25=250。期末减值后，个报减值2000，合报减值1000，因此将个报多计提的1000减值做相反分录。合报账面因减值变成3000，和个报一样，因此个报已经确认过递延，合报不再调整。

这样合报就多了一笔250，转回即可。

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