莉莉甜同学，你好，关于请问这道题目涉及的分录应该怎么写呢？我的分录错在哪里呢？ 我的回答如下

优秀的同学你好~

转换时投资性房地产公允价值和账面价值是差异调整留存收益，同学这个地方漏掉了。

同学可以看一下答案，把答案的借贷方反过来看，就是错误的分录

继续加油~

以上是关于分录,会计分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

莉莉甜同学，你好，关于请问这道题目涉及的分录应该怎么写呢？我的分录错在哪里呢？ 我的回答如下

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这个答案提交之后，好像图片都在最后了~上面解答过程，按照图片前后看就好啦~

这个题，企业将公允价值模式转为成本模式，那么企业就会作为会计政策变更做账务处理，但是呢，这个做法是错误的。所以分录①就将企业做的分录（2019年1月1日）反向冲了一下；

接着做了一笔本有有的分录（确认公允价值变动，企业没有做）

2019年12月31日，企业按照成本模式计提折旧，确认其他业务成本，这个也是错的，所以也方向冲了一下：

紧接着补了一笔该有的分录（公允价值变动的分录）

你看这样清晰些么？

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莉莉甜同学，你好，关于请问这道题目涉及的分录应该怎么写呢？我的分录错在哪里呢？ 我的回答如下

甲拥有一栋专门用于出租的厂房，于2014年12月31日达到预定可使用状态并于当日用于出租，成本为17000万。从2017年1月1日起，为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，甲将后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更进行了追溯调整。

2017年度，甲对出租厂房正常提取折旧，并记入损益。

成本模式下，自该出租厂房达到预定可使用状态的次月起对其采用年限平均法计提折旧，该厂房预计使用25年，预计净残值为零；

公允价值模式下，各年年末的公允价值如下：

2015年12月31日为16000万元；

2016年12月31日为14500万元；

2017年12月31日为13000万元。

甲按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求:判断甲2017年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确编制更正的会计分录。

【答案】

甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。

理由:投资性房地产后续计量模式不可以从公允价值模式变更为成本模式。

错误分录：

2017年1月1日

借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　17000 （成本模式计量，没有二级科目）

投资性房地产——公允价值变动 2500 　（17000-14500）

盈余公积 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　114　　（倒挤，会计政策变更，调整留存收益）

利润分配——未分配利润 　　　　　　1026

　　贷：投资性房地产——成本 　　　　　　17000

　　　　　　投资性房地产累计折旧 　　　　　　　1360 　（17000/25*2）（视同一开始就是成本模式计量）

2017年12月31日

借：其他业务成本 　　　　　　　　　　　　　　680（17000/25）

　　贷：投资性房地产累计折旧 　　　　680

正确分录：

2017年12月31日

借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　（13000-14500）

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 　　　　　1500

更正分录:

2017年1月1日（将上面错误分录反着写）

借：投资性房地产——成本 　17000

投资性房地产累计折旧 　1360(17000 /25 x2)

盈余公积 　114

利润分配——未分配利润 　1026

贷：投资性房地产 　17000

投资性房地产——公允价值变动2500( 17000 - 14500)

2017年12月31日

借：投资性房地产累计折旧 　680（不认成本法下提折旧）

贷：其他业务成本 　　　680

借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

贷：投资性房地产——公允价值变动1500

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