夏老师 高顿研究院副院长

2017-09-07 09:47:20

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夏了夏天同学，你好，关于这里的抵减额和不得免征抵扣税额如何理解？ 我的回答如下

同学，你好！

免税购进原材料价格按“实耗法”核算与按“购进法”核算的结果是不同的。

例题：某企业签订进料加工复出口货物合同，2014年8月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB=400万元人民币。该企业的进料加工计划分配率为60%，完工产品内销时适用的增值税征税率为17%，退税率为16%，则：

本题给出计划分配率，是要求按“实耗法”进行核算

进料加工货物耗用的保税进口料件金额=400*60%=240万元

则免抵退税当期不得免征和抵扣税额=（400-240）*（17%-16%）=1.6万元。

如果采用“购进”法：

则当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工料件的组成计税价格=318万元。

免抵退税当期不得免征和抵扣税额=（400-318）*（17%-16%）=0.82（万元）

提示：根据国家税务总局公告2013年第12号，自2013年7月1日起，生产企业进料加工免抵退税计算中，采用“实耗法”计算进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额，即按计划分配率和出口货物计算

就是两种方法而已，你需要把相关的公式记住！

祝学习愉快！

以上是关于税,免抵税额相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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