小同学
老师好,为何控制测试的程序当中没有穿行测试啊,我理解穿行测试是检验内控运行有效性的,在穿行测试中应该也有效啊?
展开小昭同学,你好,关于会计基础知识中,为何控制测试的程序当中没有穿行测试呢? 我的回答如下
同学您好:
穿行测试是注册会计师为了解被审计单位业务流程及其相关控制,比如拿销售与收款循环来说,通过检查、观察、询问等审计程序,从接受客户订单、赊销审批、销售单形成、发货、收款、账务处理等一系列的内容全部“走”一遍,然后确定内部控制的设置是否良好、内部控制是否正在执行等情况,从而对相关的内部控制进行评价,并且在评价的基础上确定是否执行控制测试。如果觉得有有问题再进行控制测试,控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后,只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试,并确信其得到正确的执行时,才能减少实质性测试审计程序,从而减少审计取证工作,提高审计工作的效率。穿行和控制两者不同,其中有先后的逻辑关系。
控制测试这一概念需要与 “了解内部控制”进行区分。“了解内部控制”包含两层含义:一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行,即控制测试,所需获取的审计证据是不同的。穿行测试应用在了解被审单位及其环境中,不应用在控制测试中。
祝学习愉快。
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