W同学
第2笔分录，借方的“股本、资本公积--股本溢价”和授予日第1笔分录的贷方冲减掉吗？
老师好，上图第2笔分录，借方的“股本、资本公积--股本溢价”是不是和授予日第1笔分录的"贷方:股本、资本公积--股本溢价"冲减掉，同样的上图分录的贷方“库存股”和授予日的第2笔分录的借方“库存股”冲减，从而权益归于冥灭。对吗？谢谢！
来自 W同学 的提问
2018-01-28 19:16:26 阅读421
Wendy同学，你好，关于第2笔分录，借方的“股本、资本公积--股本溢价”和授予日第1笔分录的贷方冲减掉吗？ 我的回答如下
同学，你好！
不完全对！
这个比较复杂。
涉及到库存如何计量的问题。
而且授予日也不是确认为 资本公积---股本溢价啊，而是 资本公积----其他资本公积。没有正式转股之前都不能算 股本溢价。
还有就是确认股本溢价的逻辑是必须先确认股本，然后再把多余的结转到股本溢价。
而库存股里面是包含了股本和“股本溢价”的，注意：这里不是真的股本溢价，而是“溢价回购款”。
举例如下
回头1000股，每股按照10元回购
借：库存股 10000
贷：银行存款
假设用这个库存股全部作为股份支付（注意：要看实际是多少股）
借：银行存款 ？
贷：库存股 10000 然后差额确认到 股本溢价里。 如果是支付800股，则是8000.
再回头说你那个截图的问题。
那个是限制性股票，正常情况一开始确认的回购义务和其他应付款就代表最终实际的回购义务。
借：库存股
贷：其他应付款
回购时，则分成两步
一是
借：其他应付款
贷：银行存款
而是 重新库存股
借：股本
资本公积----股本溢价
贷：库存股
注意：最终冲减的是没有解锁的部分的金额，而不是把授予日的全部给冲减掉！
祝学习愉快！
以上是关于公积金,资本公积相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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