子公司确认了100万元的坏账，合并报表内是否要做两笔分录？-高顿问答

子公司确认了100万元的坏账，合并报表内是否要做两笔分录？

非同一控制的控股合并为前提。假设在合并日子公司资产中有一项资产的账面价值和公允价值不相等。该资产为一项应收账款，账面价值为3900万元，公允价值为3800万元。那么在合并日的合并报表中，要对此做两笔分录：借：资本公积 100 贷：应收账款 100 借：递延所得税资产 25 贷：资本公积 25.。我想问的是到了年末，如果子公司发现了这笔应收账款出现了减值，那么子公司确认了100万元的坏账，那么合并报表内是不是要做两笔：借：应收账款 100 贷：资产减值损失 100 借：资本公积 25 贷：递延所得税资产 25.。因为这个时候个别报表的应收账款账面价值也变成3800万元了，那么递延所得税资产应该在个别报表里面确认，合并报表就应该把原来确认的那部分给转回。换而言之，也就是说只要合并日之后个别报表里面的资产账面价值和合并报表里的一样，那么合并报表里的递延所得税就要转回，无论合并报表里的资产的账面价值是否等于计税基础。

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来自孙同学的提问 2018-02-01 21:35:19 阅读787

夏老师 高顿研究院副院长

2018-02-01 21:35:19

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孙智@hallelujah同学，你好，关于子公司确认了100万元的坏账，合并报表内是否要做两笔分录？我的回答如下

同学，你好！
这个原则就是合并报表层面那个　应收账面就是3800，也就只认可一开始的那个调整分录。
即个别报表确认的减值相关的分录需要全部冲销。你的理解基本是对的。
借：资本公积 25 贷：递延所得税资产 25.需要改改，是　借：所得税费用　25 　贷：　递延所得税资产 25
祝学习愉快！

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孙同学：

噢，我大概明白老师你的意思了，合并报表不认可个别报表确认的减值，所以也不认可个别报表里面确认的这笔递延所得税对吗，所以要把个别报表里的递延所得税资产分录给转回，然后合并报表内留下自己一开始确认的那笔递延所得税资产的分录。那我再问一下那个当这笔应收账款最后收回时，我们要转回递延所得税资产做的分录是：借：所得税费用 25 贷：递延所得税资产 25 吗？

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夏老师 高顿研究院副院长

2018-02-01 21:35:19

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孙智@hallelujah同学，你好，关于子公司确认了100万元的坏账，合并报表内是否要做两笔分录？我的回答如下

合并报表不认可个别报表确认的减值，所以也不认可个别报表里面确认的这笔递延所得税对吗？对

最后收回的时候要站在合并报表认可的价值基础上去考虑就好了。如果最后收回的是3800，在个别报表上是要做一笔　借：所得税费用 25 贷：递延所得税资产 25，这个递延所得税资产 25和以前减值的时候的抵销了。
但是，因为合并报表从一开始就不承认这个减值，所以减值时的计提相关减值和收回这个应收的转回在合并报表开来都是不承认的。但是会因为这个资产没有了，所以合并报表中确认的递延所得税资产 25需要和资本公积去对冲。
你再理解下
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孙同学：

噢噢，是这样的。那么对于在合并日固定资产的公允价值不等于子公司个别报表的账面价值，在合并报表先确认借：资本公积贷：递延所得税负债。后面通过计提折旧不同的原因转回递延所得税负债对应的是所得税费用的原因，是因为后面的转回和损益有关的原因是吗？

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夏老师 高顿研究院副院长

2018-02-01 21:35:19

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孙智@hallelujah同学，你好，关于子公司确认了100万元的坏账，合并报表内是否要做两笔分录？我的回答如下

你理解是对的。

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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