孙智@hallelujah同学，你好，关于合并报表内部存货交易既考虑减值又考虑所得税因素的情况怎么处理？ 我的回答如下

同学，你好！

个别报表该怎么做还是怎么做。只是到了合并上，最终的目的是把那个存货的价值调整到合并报表认可的价值上，这个是根本目的。

如个别报表是10，原成本是8，那么合并报表就会把10 调到8. 如果如果个报确认减值到9（即确认10-9=1的减值），那么合并报表是不认可这个减值的，需要转回。

如果个报减值到8以下了，那么合并认可8以下的部分减值，即转回10-8之间的减值。

还有就是，合并的调整抵销分录从不同角度出发调整的分录会有差异，但是最终都会殊途同归。

你按照我的提示把视频里面的例题理解下，以你目前的基础，看完视频，再做几个题就差不多掌握了。

祝学习愉快！

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孙智@hallelujah同学，你好，关于合并报表内部存货交易既考虑减值又考虑所得税因素的情况怎么处理？ 我的回答如下

那么这个时候个别报表也要确认0.5万的递延所得税资产嘛？个别报表正常确认，该怎么确认就怎么确认，不受合并报表影响。

那合并报表里面将减值转回以后也是要做0.5万的递延所得税资产的，那我需不需要先转回个别的0.5万，再做一遍0.5的递延所得税资产？ 对的，合并报表原则上是要转回这个递延所得税资产。

不过一般的调整抵销分录是把所得税的分录合在一起写的，所以你需要核对确认下。

如你的例题

假设当年发生的内部交易，没有对外卖出

合并报表调整抵销如下

借：营业收入 　12

　 　 　 贷：营业成本 10

　 　 　 　 　 　 存货 　 　 　 　 　2 　 　这一步直接把价值变成了10

下一步转回减值

借：存货---存货跌价准备 　 2 　这个二级写不写无所谓

　 　 　贷：资产减值损失

存货一赠一减，刚好不变，所以 这里就无需转回 那个 递延所得税资产 了。

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孙智@hallelujah同学，你好，关于合并报表内部存货交易既考虑减值又考虑所得税因素的情况怎么处理？ 我的回答如下

借：递延所得税资产 0.25 贷：所得税费用 0.25

直接这一步就好了

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