何老师 高顿研究院副院长

2018-07-13 14:30:06

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和煦cium同学，你好，关于为什么有的时候调的是折旧费摊销，有的时候又是公不等于帐？ 我的回答如下

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内部交易举个例子：

假设甲公司持有乙公司20%股权，现在乙公司在2018年1月1日将固定资产账面价值为200万元的以300万元的售价卖给甲公司，固定资产的使用年限是10年，已使用5年，乙公司将其作为固定资产核算，2018年实现净利润200万元。

调整后的净利润=200-（300-200）+（300-200）/5=120（万元）（这里的年限是剩余使用年限10-5=5）

则甲公司应确认的投资收益的金额=120*20%=24（万元）

如果19年实现净利润300万元，则调整后的净利润=300+（300-200）/5=320（万元）

则19年甲公司应确认的投资收益的金额=320*20%=64（万元）

一定要看是公不等于账的情况还是属于内部交易，先判断哪种情形，在按照上面的思路去调整。

祝学习愉快！

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同学，你好！

1、首先调整资本公积时，针对的是公不等于账的情况（非同一控制），这个时候是按照公允价值与账面价值的差额去调整，如果考虑所得税，则是按照税后的差额调整。而调整净利润的时候，在公不等于账的情况下，在净利润的基础上需要调减公允价值与账面价值差额对应的折旧金额。比如固定资产的账面价值是200万元，公允价值是300万元，剩余使用年限是10年，购买日是18年1月1日，18年实现净利润300万元，不考虑所得税。此时调整后的净利润=300-（300-200）/10=290（万元），假设持股比例是60%,合并报表需要由成本法调整为权益法核算，需要确认的投资收益的金额=290*60%=174（万元）

相关的分录如下：

购买日或者资产负债表日（合并报表）

借：固定资产 　100

贷：资本公积 　100

由成本法调整为权益法核算分享净利润时（合并报表）

借：长期股权投资 　174

贷：投资收益 174

总结：在公不等于账的情况下，因为是非同一控制，我们承认的是公允价值，而不是账面价值。但是子公司的净利润是扣除了按照账面价值计提的折旧，但是站在合并报表的角度是扣除按照公允价值计提的折旧，所以在子公司计算出来的净利润的基础上需要继续扣除这部分差额对应的折旧。

2、关于内部交易调整净利润的情况

因为不承认内部交易的损益，所以在初始确认的那一年先扣除了公允价值与账面价值差额，后面再通过折旧将未实现的损益一步步实现。所以是调减差额，再加上差额部分已实现的折旧金额。

祝学习愉快！

以上是关于费用,折旧费相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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