郎老师 高顿研究院副院长

2020-07-27 16:16:58

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Roby同学，你好，关于为什么在税法角度要前推一年，后面有有一个会计处理？ 我的回答如下

爱思考的同学

累计影响数指变更年度的上一年度的年初因政策变更对当时的留存收益的影响金额。本题有个障眼法，题中出现了估计变更，实际考的是政策变更（应付税款法变更为资产负债表债务法）。有关的生产设备原价为600万元，已计提折旧2年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。变更的时间是2×14年1月1日，往前推1年，我们要计算2×13年1月1日这个设备的账面价值和计税基础。 自2×14年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为7年，同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。 所以，2×13年1月1日 账面价值=600-600/12=550万元， 计税基础=600-600/10=540万元。账面价值大于计税基础，差额是10万元，所以如果按照资产负债表债务法需要确认 借方所得税费用 10*25%=2.5万元，　 贷方递延所得税负债 2.5万元，所以累积影响数是2.5万元。　 　 但是如果是会计处理，则需要考虑2×14年1月1日的账面价值=600-600/12×2=500万元和计税基础=600-600/10×2=480万元的差异，该差异影响所得税费用的金额=（500-480）*25%=5万元。
答案解析在这里，同学可以先理解看看，有问题再沟通~

以上是关于税,税法相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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