陈老师 高顿研究院副院长

2019-08-12 17:27:33

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卢林同学，你好，关于此题母公司向居住国应纳税额的计算公式是什么？ 我的回答如下

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例题2

母公司a所在国乙企税税率40%，当年获利80万，其子公司b在乙国获利40万（40%控股），税率20%，向乙国支付所得税8万元后按股权比例向a支付股息。计算a应向甲国政府交纳所得税税额。

第一步：计算a承担的子公司b已缴所得税（间接）

X=子公司b已交纳的所得税×（母公司所获股息÷子公司b的税后所得）

8×（（40-8）×0.4÷（40-8））=3.2

第二步：计算母公司来自b的所得

（40-8）×0.4÷（1-0.2）=16

或者12.8+3.2=16

第三步：计算抵免限额

抵免限额=母公司a来自b的所得×母公司a所在国税率=16×0.4=6.4

第四步：孰低原则

允许间接抵免的子公司b已交纳税额为3.2（3.2<6.4）

第五步：计算母公司a应在本国交纳的企税为

（80+16）×0.4-3.2=35.2

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同学您好：

这个题稍微有点复杂，你先看明白这种最基本的间接抵免，按照这个公式再去做这种题：

公式：

母公司向居住国应纳税额=（母公司来自本国所得+母公司来自子公司所得）×居住国所得税率-间接抵免额

例题1

母公司a所在国乙企税税率40%，当年获利80万，其子公司b在乙国获利40万，税率20%（向乙国交纳所得税8万元），并支付给a股息16万元。计算a应向甲国政府交纳所得税税额。

第一步：计算a承担的子公司b已缴所得税（间接）

X=子公司b已交纳的所得税×（母公司所获股息÷子公司b的税后所得）

8×（16÷（40-8））=4

第二步：计算母公司来自b的所得

16÷（1-0.2）=20

或者16+4=20

第三步：计算抵免限额

抵免限额=母公司a来自b的所得×母公司a所在国税率=20×0.4=8

第四步：孰低原则

允许间接抵免的子公司b已交纳税额为4（4<8）

第五步：计算母公司a应在本国交纳的企税为

（80+20）×0.4-4=36

以上是关于公式,应纳税额计算公式相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

沈老师 高顿研究院副院长

2019-08-12 17:27:33

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卢林同学，你好，关于此题母公司向居住国应纳税额的计算公式是什么？ 我的回答如下

因为我们要算的是乙企业实际缴纳了多少的所得税，那么这个所得包括在A国的180，还在B国预缴的12万，这个12万其实是乙企业自己的税，只不过是丙公司帮他代扣代缴的。

甲对丙已经不符合间接抵免的范围了。甲企业是可以抵免乙企业实际缴纳的所得税的。

乙缴纳丙预提的企业所得税为什么甲可以扣？因为乙企业是符合甲企业的抵免范围的。所以乙实际缴纳的所有所得税都是可以抵免的。再理解一下呀~有疑问欢迎随时提出哦~加油！

以上是关于公式,应纳税额计算公式相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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