你好，算公允比例的时候用合同生效日，算金融资产的价值的时候用公允价值

【例题·计算分析题】2×20年3月18日，甲公司向乙公司销售商品一批，应收乙公司款项的入账金额为3660万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。9月18日，甲公司应收乙公司账款3660万元已逾期，经协商决定进行债务重组，合同生效日乙公司抵偿资料如下： 　　（1）以一项交易性金融资产（股权）抵偿上述部分债务，该项股权投资的成本为1000万元，公允价值变动200万元，当日公允价值为1390万元。 　　（2）以一项固定资产（设备）抵偿上述部分债务，该项设备的成本为650万元，已计提折旧50万元，当日公允价值为700万元。 　　（3）以一项库存商品抵偿上述部分债务，该存货的成本为1200万元，当日公允价值为1300万元。 　　甲公司该项应收账款在9月18日的公允价值为3390万元。甲公司已对该债权计提坏账准备20万元。 　　2×20年10月18日双方办理完成抵债资产转让手续，甲公司将该股权投资分类为交易性金融资产，当日该股权的公允价值为1400万元。 　　要求：计算合同生效日2×20年9月18日债权人甲公司固定资产的成本和库存商品的成本； 合同生效日2×20年9月18日 固定资产的成本=（放弃债权在合同生效日的公允价值3390-受让金融资产当日公允价值1390）×700/（700%2B1300）=700（万元） 库存商品的成本=（3390-1390）×1300/（700%2B1300）=1300（万元） （2）2×20年10月18日债务重组的会计分录。　 借：交易性金融资产　　　　1 400 　　固定资产　　　　　　　　700 　　库存商品　　　　　　　 1300 　　坏账准备　　　　　　　　 20 　　投资收益（3390-3640%2B10）240 　　贷：应收账款　　　　　　　 3660

债务重组采用组合方式进行的，一般可以认为对全部债权的合同条款做出了实质性修改，债权人应当按照修改后的条款，以公允价值初始计量新的金融资产和受让的新金融资产，按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产和重组债权当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。--其实是准则规定，不让确认金融资产之外的资产的公允价值变动。什么时候分配，也是规定好的。