A老师 高顿研究院副院长

2020-10-18 23:02:07

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Weller Wei同学，你好，关于业务（1）为什么通过“以前年度损益调整”进行调整？ 我的回答如下

学员：

　 　 　您好！

　 　 　

【解题思路】
　 　 业务（1）企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增

　　借：累计折旧 100000

　　　 　 贷：以年度损益调整 100000

　　借：以前年度损益调整 25000

　　　 　 贷：应交税费—应交所得税 25000

对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

　 　 业务（2）企业用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。会计分录应调整

　　(1)借：库存商品 26000

　　贷：应交税费—增值税检查调整 26000

　　(2)借：以前年度损益调整 2600

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 1820

　　　　　　　　　　　　　 —教育费附加　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　780

　　(3)借：应交税费—应交所得税　 650

　　　 　 　 　 　 　 贷：以前年度损益调整　 　 　 　 　 　650

　　　 业务（3）企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。应调账如下：

　　(1)借：以前年度损益调整　 　 　 　 　 　 　 　 　 　15600

　　　 　 　 贷：应交税费—增值税检查调整　 　 　 　 　 　 15600

　　(2)借：库存商品 35000

　　　 　 　 　贷：以前年度损益调整 35000

　　(3)借：以前年度损益调整　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1560

　　　 　 　 　 贷：应交税费—应交城市维护建设税　 　 　 　 1092

　　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　—应交教育费附加　 　 　 　 　 　 　 　468

　　(4)借：以前年度损益调整　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4460

　　　 　 　 　 　 贷：应交税费—应交所得税　 　 　 　 　 　 　 　 　 　4460

以上是关于损益,损益相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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