马老师 高顿研究院副院长

2020-12-10 10:56:39

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Leo同学，你好，关于是不是计提的专项储备先冲减费用支出，然后剩余的专项储备确认累计折旧？ 我的回答如下

爱学习的同学你好：

同学对于专项储备的理解可能有所偏差。

同学首先要知道专项储备是权益类的科目，同学是不是觉得有点奇奇怪怪的？对没错就是有点怪，因为专项储备是我们国家对高危行业的特殊制度规定，因此尤其特殊性。

专项储备就像是个蓄水池，提取安全生产费时，就像往池子里蓄水。写成分录就是

借：生产成本、制造费用（或当期损益）

贷：专项储备

这一步就相当于给池子灌水。灌水是要钱的，在当期直接进入损益。但企业只是登记，用专项储备这个科目来登记每期倒进来的水，并没有实际付钱。等到用了再付钱。

往蓄水池里灌水，自然是为了以后可以拿来用。

而用途分为费用化和资本化两种。

①费用化，直接冲

借：专项储备

贷：银行存款

正如前面缩水，当初灌水贷记转型储备的时候企业登记了，现在据此用水，同时付钱。

②资本化，形成固定资产

当固定资产达到可使用状态时，

借： 固定资产

贷：银行存款

借：专项储备

贷：累计折旧（按固定资产入账金额一次性提取折旧）

至于为什么一次性提取折旧，是因为企业用水，即使用专项储备金，去购买的是“安全设备”，而累计折旧作为固定资产的备抵科目，一次性提足折旧，意味该固定资产净值为零。

综上，计提专项储备，就是为了以后用的，后续发生的自然从专项储备里扣。

所以不存在同学说的“没有冲减完”和“大于固定资产”的问题。
老师这样解释可以帮助同学理解嘛～

以上是关于分录,计提折旧分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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