田老师 高顿研究院副院长

2020-12-27 13:36:10

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新生同学，你好，关于题中未给出具体所有者权益各科目金额，如何体现所有者权益总价值？ 我的回答如下

准注会宝宝，你好，

老师先做一下个别报表分录，然后再做抵消分录：

2014年1月1日

个别报表：

借：长期股权投资　 3000

贷：银行存款　3000

合并报表抵消与调整分录：

借：无形资产 200　 此步分录用于将账面无形资产调整为公允价值

贷：资本公积　200

由于题中没有给出具体的所有者权益各科目的金额，老师以下分录简单用可辨认净资产代替所有者权益的总价值

借：可辨认净资产 3500（原账面3300+无形资产的公允价值增加部分200）

　 　 　 　商誉 200

贷：长期股权投资　 3000

　 　 　 　少数股东权益 700

2014年12月31日

个别报表：

借：应收股利 160

贷：投资收益 160

合并报表调整分录：

调整无形资产折旧

借：管理费用 40

贷：无形资产　40

调整权益法的投资收益

借：长期股权投资-损益调整 368　 {（500-40）×80%}

贷：投资收益　　368

调整权益法股利

借：投资收益 160

贷：长期股权投资　 160

抵消账面的长期股权投资与所有者权益

借：可辨认净资产　 　 　3760　 　 （3500+500-40-200）

　 　 　 商誉　 200

贷：长期股权投资　 3208 （3000+368-160）

　 　 　 　少数股东权益　 752 （700+460×20%-40）

投资收益与子公司利润分配抵消：

借：投资收益　 208 （368-160）

　 　 　 少数股东损益　 52 （460×20%-40）

贷：期末未分配利润　 　260 （500-40-200）

　 　 　 　向股东分配股利　 200

2015年12月31日

未分配股利，个别报表无需处理

合并报表：

借：管理费用 40

贷：无形资产　40

调整权益法的投资收益

先调整2014年

借：长期股权投资-损益调整 368　 {（500-40）×80%}

贷：投资收益　　368

再调整2015年

借：长期股权投资-损益调整　 528　 {（700-40）×80%}

贷：投资收益　　528

调整权益法2014年股利，2015年未分配，无须调整

借：投资收益 160

贷：长期股权投资　 160

抵消账面的长期股权投资与所有者权益

借：可辨认净资产　 　 　4420　 　 （3500+500-40-200+700-40）

　 　 　 商誉　 200

贷：长期股权投资　 3736 （3000+368-160+528）

　 　 　 　少数股东权益　 884 （700+460×20%-40+660×20%）

投资收益与子公司利润分配抵消：

借：投资收益　 528

　 　 　 少数股东损益　 132

　 　 　 期初未分配利润　 　260

贷：期末未分配利润　 　 920

　老师以上的解答，同学可以理解吗

以上是关于权益,所有者权益相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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