赵老师 高顿研究院副院长

2021-01-25 12:41:49

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叶藏同学，你好，关于首先不明白是这道题的更正分录是怎么更正会计分录？ 我的回答如下

认真的同学，你好~

1、更正分录是站在企业错误的分录基础上修改为正确的会计分录，比如说第（1）小问，甲公司以分期收款方式销售自产的设备一台，合同约定总价款为600万元，分3年于每年年末收取。此设备的市场现销价格为515万元，成本为420万元，当时的市场利率为8%。因为具有融资性质，正确分录应该是：

借：长期应收款 600

　 　 贷：主营业务收入515

　 　 　 　 　 　未确认融资费用 600-515=85

借：主营业务成本 420

　 　贷：库存商品 420

2011年年末的时候要摊销未确认融资费用，分录如下：

借：未确认融资费用515*8%=41.2

　 　贷：财务费用 41.2

而甲企业的错误分录：

借：长期应收款600
　　贷：主营业务收入600
借：主营业务成本420
　　贷：库存商品420

站在甲企业的错误分录的基础上，修改为正确分录才可以，那么更正分录就是：

借：主营业务收入85（冲减错误分录多计提的）

　 　贷：未确认融资费用85 （补计提）

补做分录：

借：未确认融资费用515*8%=41.2

　 　贷：财务费用 41.2

2、因为销售自产的设备是甲企业的主营业务，不是不经常发生的业务，所以计入主营业务收入，而且结转的时候贷记的是库存商品~

3、第（2）小问“2011年2月1日甲公司董事会作出决议，决定将管理用无形资产的摊销年限由原来的3年变为5年。”此项变更为会计估计变更，所以不用调整之前的数据，直接在当期正常做分录就可以，之前已经折旧了13个月，总的折旧额=900/3/12*13=325万元，变更之后还可以折旧5*12-13=47个月，那么2011年折旧11个月的折旧额=(900-325)/47*11=134.57万元；那么正确分录如下：

借：管理费用134.57

　 　贷：累计折旧134.57

而甲企业的错误分录为：

借：累计折旧130
　　贷：管理费用10
　　　　盈余公积12
　　　　利润分配——未分配利润108
借：管理费用165
　　贷：累计折旧165

站在甲企业的错误分录上修订为正确分录，更正分录为：

借：管理费用10
　　　　盈余公积12
　　　　利润分配——未分配利润108

　 　贷：累计折旧130

（这笔分录反向冲销）

借：累计折旧165-134.57=30.43

　 　贷：管理费用30.43（这笔分录多计提了，冲减一部分~）

同学看下如果还有疑问欢迎随时沟通~

以上是关于分录,会计分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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